适用范围

1、

1. 增值税专用发票的种类有：增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票。
2. 开具之日起180日内到税务机关办理认证，并账认证次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣。

1增值税专用发票（不包括自用、烟酒化妆品）

2货物运输（不包括辅助物流）

3机动车销售

2.0分

商业企业一般纳税人零售的烟、酒、化妆品不得开具增值税专用发票。

正确 错误

正确答案是 正确

无解析

2.0分

机动车销售统一发票适用于购买机动车的单位和个人。

正确 错误

正确答案是 正确

无解析

• 收到疑问发票的处理：

1、退票，联系供应商重新开具

2、到税务局申请协查

3、考虑是否与该供应商继续合作

 项目  增值税专用发票知识介绍：

一、发票种类 ： a.增值税专用发票、b.货物运输业增值税专用发票、c.机动车销售统一发票。

二、适用范围：

• 购买物资（料）、设备（机）（不含机动车）
• 加工劳务（工）
• 修理修配服务（机械、设备，不含房屋修理）
• 营改增范围的应税服务（不含运输业）

三、不得开具增值税专用发票范围：

• 商业企业一般纳税人零售的烟酒食品服装鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品
• 销售免税货物或提供免征增值税的应税服务

1、三种发票票样：84位字符、108位字符、二维码。

2、开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申请抵扣进项税额。

3、税务机关认证：税务大厅现场认证、网上认证。

4、首取增值税发票时，我们提供资料复印件并加盖公章。

绿色抵扣联

1、增值税专用发票可以抵税

种类：1）增值税专用发票

      2）货物运输业增值税专用发票

      3）机动车销售统一发票

1：增值税专用发票：

1）与供应商签合同是合同中应该明确税率

2）范围：a：购买物资、设备（机动车除外）

         b：接受加工劳务，（有委托加工合同）

          c：接受修理修配服务，例如汽车修理（不包括房屋修理）

           d：营改增范围的应税服务（运输业除外），如设计服务，电信业，邮政业

3）不能开具的范围：

          a.商业企业一般纳税人零售的烟酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳务专用）.化妆品等

          b.销售免税货物或提供免征增值税的应税服务。

          c.销售旧货

          d.向消费者个人销售货物或应税服务

          e.

2.货物运输业增值税专用发票

范围：接受运输服务（不包括物流辅助、仓储服务、装卸搬运服务）

eg：物料和运输一起的话，签合同要注意，因为税额存在6个点的差异，是运输和材料都开材料票还是分开开具发票，要在合同中提现出来

3.机动车销售统一发票

范围：购买机动车的单位和个人

4、增值税专用发票的抵扣时效

1).开具之日起180日内到税务机关办理认证，认证通过后次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。13:27

三类：增值 税专用 发票

   货物运输业增值专用发票 新增

   机动车销售 统一发票 

三类票样：84位字符   108位字符   二维码

能直接取得增值税发票的：材料 、设备、接收加工劳务、接受修理修配报务（不包括房屋）、营改增范围的应税报务（运输业除外）

不能取得增值 税发票 的：烟酒化妆品等

销售自己使用过的不能开增值 税发票，使用简易征收的方法。

2013年8月以后 摩 托车、汽车、游艇的购买是可以抵扣的

货物运输业：物流辅助6%税率，货物运输业11%

1、增值税专用发票的种类：增值税专用发票、货物运输业增税专用发票、机动车销售统一发票。

2、专用发票适用范围:购买物资设备、接收加工劳务、接收修理修配服务（不包括房屋修理）、营改增范围的应税服务。

1、运输业需要取得货物运输业增值税专用发票。

2、2013年8月1日后购进的应征消费税的摩托车、汽车、游艇可以开具增值税专用发票。

1、合同文本中应约定税率。相同商品不同税率。比如砼

2、

增值税发票种类：增值税专用发票、

开具之日起180日内到税务机关认证，并通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

1. 合法取得

 2.向供应商首次取得增值税专用发票时，一般要求我们提供一下资料：营业执照，开户许可证，税务登记证正本，带“一般纳税人”戳记的税务登记证副本。十五局发一般纳税人与认定的通知书，复印件也可以。

完备开票信息包括：

1. 名称
2. 纳税人识别号
3. 地址
4. 电话
5. 银行账号

增值税发票的审核

1. 形式审核：联次是否齐全；付款方信息是否准确无误；发票是否有项目填写不齐全，字迹模糊涂改，打印错行等不合理现象；对方是否加盖发票专用章；发票专用章上的号码与销货单位纳税人识别号相符；“货物或应税劳务名称”是否与合同相符；“税率”是否与合同或者双方约定相符；发票货物数量与单价的乘积是否与金额相符；货物金额与税额合计是否与税价合计大小相符。 税率不同
2. 实质审核：发票开具地区与合同签订方所在地区是否一致；发票开具方，合同签订方，收款方是否一致。

收到疑问发票的处理：退票，联系供应商重新开具；到税务局申请协查；考虑是否与该供应商继续合作。

1丢失空白增值税发票：应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。税务机关对丢失发票的纳税人，可以按发票管理办法地三十六条未按照规定保管发票的情形，有税务机关责令限期改正，可以并处1万元一下罚款。

增值税专用发票的几种情况

1、增值税专用发票的种类、票样：

1)增值税专用发票；2)货物运输增值税专用发票；3)机动车销售统一发票；

2、增值税专用发票的适用范围；

    1）购买物资、设备（购买机动车除外）；

2）接受加工劳务，如轨道公司与管片公司签订委托加工管片合同；

3）接受修理修配服务，例如汽车修理，注意不摆阔房屋修理；

4)营改增范围的应税服务（运输业除外）；

不得开具增值税专用发票范围

1)商业企业一般人纳税人零售的烟酒食品服装鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票；

2)销售免税货物或提供免征增值税的应税服务不得开具专用发票，法律法规和国家税务总局另行规定除外。

3）销售自己使用过的下列不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产：

A用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进固定资产；B非正常损失的购进固定资产；C纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇；D国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。

4）销售旧货。

5）向消费者个人销售货物或者应税服务。

注意：接受货物运输税务不包括物流辅助服务，如仓储服务、装卸服务。

3、增值税专用发票的抵扣时效；

       增值税专用发票开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额

4、增值税专用发票的取得及审核；

 1)合法取得

 2）向供应商首次取得增值税专用发票时，一般要求我们提供以下资料清单

A营业资来；B开户许可证；C税务登记证正本；

D带“一般纳税人”戳记的税务登记副本。

3）完备的开票信息包括以下要素：纳税人识别号  地址  电话  开户行  银行账号

增值税专用发票的审核

1）形式审核：

A联次是否齐全；B付快方式信息是否准确无误；C发票是否有项目填写不齐全、字迹模糊涂改、打印错行等不合理现象；D对方是否加盖公章；E发票专用章上号码与收货单位纳税人识别号相符；F“货物或应税劳务名称”是否与合同相符。

2)实质审核：发票开具地区与合同签订方所在地区是否一致，发票开具方、合同签订方、收款方是否一致。

5、收到的疑问发票的处理

1)退票，联系供应商重新开具；2)到税务局申请协查；

3)考虑是否与该供应商继续合作。

6、丢失增值税专用发票的处理；

1）纳税人丢失空白专用发票，应根据《发票管理办法实施细则》第三十一条规定：“使用发票的单位和个人应当妥善保管发票，发生发票丢失情形下，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废”。

2）税务机关对丢失专用发票的纳税人，可以按照《发票管理办法实施细则》第三十六条“违反发票管理法规的行为包括：（五）未按照规定报关发票的”情形，有税务机关责 令限期改正，可以并处1万元以下罚款。

                        丢失已开具增值税专用发票的处理

情形

已认证相符

未认证

同时丢失发票联合抵扣联

1. 销售方提供的几张联复印件；
2. 销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》

先凭销售方提供的记账联复印件进行认证，认证相符的，凭1、2条抵扣

丢失抵扣联

可使用专用发票发票联复印件留存备查

可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查

丢失发票联

可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。

种类：增值税专用发票 货物运输业增值税专用发票 机动车销售统一发票

票样：84位字符  108位字符  二维码

适用范围：购买物资、设备（购买机动车除外）

接受加工劳务，如轨道公司与某管片公司签订委托加工管片合同工

接受修理修配服务，例如汽车修理，注意不包括房屋修理

营改增范围的应税服务（运输业除外）

不得开具增值税专用发票范围：

商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。

销售免税货物或提供免征增值税的应税服务不得开具专用发票，法律、法规和国家税务总局另行规定的除外。

销售自己使用过的下列不得抵扣且未抵扣进项税额的规定资产：

1、用于非增值税应税项目、免征增值税项目、计提福利或者个人消费的购进固定资产

2、非正常损失的购进固定资产

3、纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇

4、国务院财政、税务主管部门固定的纳税人自用消费品

销售旧货

向消费者个人销售货物或者应税服务。

货物运输业增值税专用发票使用范围：

接受货物运输服务，注意不包括物流辅助服务，如仓储服务、装卸搬运服务

机动车销售统一发票使用范围：购买机动车的单位和个人

抵扣时效：开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税

增值税专用发票的取得：

1、合法取得

2、向供应商首次取得增值税专用发票时，一般要求我们提供以下资料清单：营业执照、开户许可证、税务登记证正本、带“一般纳税人”戳记的税务登记证副本

完备的开票信息包括：名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行、银行账号

增值税专用发票的审核

1、形式审核：

联次是否齐全

付款方信息是否准确无误

发票是否有项目填写不完全、字迹模糊涂改、打印错行等不合理现象

对方是否加盖发票专用章

发票专用章上的号码与销货单位纳税人识别号相符

“货物或应税劳务名称”是否与合同相符

税率是否与合同或者双方约定相符

发票货物数量与单价的乘积是否与金额相符

货物金额与税额合计是否与价税合计大小相符

实质审核

发票开局地区与合同签订方所在地区是否一致

发票开具方、合同签订方、收款方是否一致

收到疑问发票的处理

退票，联系供应商重新开具

到税务局申请协查

考虑是否与该供应商是否继续合作

丢失空白增值税专用发票的处理

纳税人应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。

未按照规定保管发票的，由税务机关责令限期改正，可以并处1万元以下的罚款。

丢失已开具增值税专用发票的处理

同时丢失发票联和抵扣联   已认证相符：1、销售方提供的记账联复印件2、销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》   未认证：先凭销售方提供的记账联复印件进行认证，认证相符的，凭1、2抵扣

丢失抵扣联 已认证：可使用专用发票发票联复印件留存备查  未认证：可使用专用发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查

丢失发票联  已认证及未认证：可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。

货物运输业11%，仓储6%，货物是17%,机动车

开具之日起180日内税务机关输认证，认证通过的次月申报期内进行抵扣

首次要求供应商：营业执照、开户许可证、税务登记正本、带“一般纳税人”搓记的税务登记证副本复印件盖公章

形式审核：联次是否齐全、付款方信息是否准确、发票是否有项目赶写不齐全、字迹模糊涂改、打印错行等不合理现象、对方是否盖发票专用章、发票专用章上的号码与销货单位纳税人识别号相符、“货物或应税劳务名称”是否与合同相符、税率是否与合同或者双方约定相符、发票货物数量与单价的乘积是否与金额相符、货物金额与税额合计是否与价税合计大小写相符。

实质审核：发标开具地与合计签订方所在地区是否一致、发票开具方、合同签订方、收款方是否一致。

 问：我公司是增值税一般纳税人，现向客户销售了一批货物，对方要求我公司开具增值税专用发票。请问，如果对方单位不是增值税一般纳税人，我公司还要开具增值税专用发票吗？ 

答：《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条规定，纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：1.向消费者个人销售货物或者应税劳务的。2.销售货物或者应税劳务适用免税规定的。3.小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号）第十条规定，商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品，不得开具专用发票。销售免税货物不得开具专用发票。

    因此，只要该笔货物销售交易不属于以上情形，就可以给对方开具增值税专用发票。 

2、机动车销售统一发票适用于购买机动车的单位和个人。