第二节增值税概述

一、增值税基本构成要素：4个基本要素

1、纳税人：纳税人一般规定；扣缴义务人；纳税人分类与认定，一般纳税人纳税辅导期管理。

纳税人：增值税暂行条例及实施细则中纳税人相关规定；“营改增”中纳税人相关规定；承包、承租纳税人规定。

国务院令第538号

销售货物或提供加工修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。

第一，销售货物的起运地或者所在地在境内

第二，提供的应税劳务发生在境内

单位：是指企业、行政事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；

个人：是指个体工商户和其他个人。

进口货物：

国税发【1993】155号文，国税函发【1995】288号文

营改增规定：

财税【2013】106号文；国家税务总局公告2014年26号文

境内提供交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业的单位和个人。在境内

承包、承租规定：

营改增的行业发生承包承租行为，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，则以该发包人为纳税人，否则以承包人为纳税人。

中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设机构，以其代理人为增值税扣缴义务人，没有代理人，以接受方为扣缴义务人。

1）值税纳税人分类：一般纳税人、小规模纳税人。会计核算、税务资料、年销售额均符合要求为一般纳税人。年销售额不够，可申请一般纳税人登记；会计核算、税务资料不齐的只能做小规模纳税人。

认定标准：50万、80万、500万

一般计税方法：税率17%，13%，11%，6%，0；增值税专用发票、增值税普通发票。（销项-进项）

简易计税方法：征收率3%；增值税普通发票，通用机打发票，税务机关申请代开专票。（销售*征收率）

2）辅导期：新认定的商贸企业（3个月）其他纳税人（正常一般纳税人出现问题时，违规，6个月）。对专用发票的管理：25份，二次购买，3%预缴增值税后才可购买。新商贸最高限额是10万；其他重新核定开票额限额。

一般纳税人不能变为小规模纳税人。

2、征税范围：一般规定，特殊行为

增值税：销售和进口货物，提供加工、修理修配劳务，提供应税服务。

营业税：提供应税服务、转让无形资产、销售不动产。

应税服务：

1）通运输业-陆路、水路、航空、管道运输服务。

2）邮政业-邮政普通、邮政特殊、其他邮政、增值电信服务。

3）通信业-基础电信、增值电信服务。

4）部分现代服务业-研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询、广播影视服务。

特殊行为：视同销售行为，混合销售行为、兼营行为、及混业行为。