营改试点前 征四减半

增值税税率及征收率

销售\进口货物，提供应税劳务；有形动产租赁——17%

粮食，食用植物油（农产品食用盐）；自来水&能源燃气；书报等文化产品；农用产品（吃用看种）——13%

出口货物——0税率

交通运输、邮政业——11%

有形动产租赁以外的部分现代服务业——6%

财政部和国家税务总局规定应税服务【境外提供的国际运输服务（起点或终点有一方在国外）；向境外提供的研发和设计服务（不能以境内不动产为标的）】

简易计税方法

小型水电、自来水——6%

建筑用和生产建筑材料所用砂、土、石料——6%

自己采掘的砂、土和石料——6%

以水泥为原料生产的商品混凝土——6%

生物制品的厂家——6%

药品经营企业销售生物制品——3%

寄售商店代销寄售商品，典当业销售死当物品——4%

销售旧货——征4减半（征4%但是最后减半）

应税服务可选3%征收率。（不能抵扣进项）

一般纳税人销售自己使用过的固定资产征4减半的适用情形：销售自己用过的，属于规定不得抵扣且未抵扣进项的固资。（外购用于非应税，免税项目，集体福利个人消费，进项不得抵扣）；销售自己用过的转型以前购进或自制的固资；销售用过的营改增试点前购进或自制的固资；销售为小规模纳税人时购进或自制的固资；发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项的固资。

小规模使用征收率

一般——3%

销售用过的固资——2%

销售旧货——征4减半

兼营，混合销售和混业经营

兼营不同税率的货物或应税劳务，应分别核算，没分别核算从高使用税率。

混合销售（涉及货物+非增值税应税劳务）应当分别核算，没分别核算从高。

不同税率或征收率的应税服务或应税劳务，应分别核算，否则从高。

增值税的税率及征收率

销售、加工、修理、修配17%有形动产

粮食、食用油、盐、吃的、用的。看的、饲料化肥13%

11%交通运输业、邮政业

6%有形动产租赁以外部分现代服务

0出口货物、财政部和国家税务局规定的应税服务

起点终点国际运输服务

征收率

可选6%小型水电：自来水  建筑用和生产建筑材料所有的砂、土、石料   以自己采掘的砂、土、石料或其他   以水泥为原料生产的商品混凝土  用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品

3%药品经营企业销售生物制品

提供公共交通运输服务-轨公地轨出长班

2.0分

航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税。

正确 错误

正确答案是 正确

无解析

2.0分

代理记账按照“咨询服务”征收增值税。

正确 错误

正确答案是 正确

无解析

2.0分

单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，视同销售货物，征收增值税。

正确 错误

正确答案是 正确

无解析

2.0分

兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率。

正确 错误

正确答案是 错误

无解析

2.0分

经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，不包含未取得销售收入的月份。

正确 错误

正确答案是 错误

无解析

增值税、营改增相关政策

一般纳税人销售自己使用过的固定次产征4减半的适用情形：

1、销售自己使用过的属于增值税暂行条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。

2、销售自己使用过的转型以前购进或者自制的固定资产。

3、销售自己使用过的营改增试点前购进或者自制的固定资产。

一般纳税人销售自己使用过的固定资产征4减半的适用情形：

1、销售自己使用过的属于增值税暂行条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。

2、销售自己使用过的转型以前购进或者自制的固定资产。

3、销售自己使用过的营改增试点前购进或者自制的固定资产。

销售货物-17-游行动产的租赁

交通运输业、邮政业-11

吃、用、看、种-13

部分现代服务业-6（文化、物流辅助服务等）

出口服务-0

一般纳税人销售6%-自来水、建筑用沙土石、混凝土、-自己采掘的砖、瓦、-生物制品

药品经营企业销售生物制品-3

寄售、死档-4

销售旧货-4、减半（二手车）

一般纳税人提供应税服务

可以选择3的简易征收，就不可以抵扣进项税

公共交通运输服务、 在试点之前购置或自产的有形动产，没有抵扣的，在之后童工经营租赁、动漫产品、仓储服务、电影放映、装卸搬运、收派 服务

一般纳税人销售自己使用过的固定资产征4减半

小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，征收率为2%。

销售额=含税销售额/（1+3%）

应纳税额=销售额×2%

适用于0税率的应税服务：境内单位和个人提供的国际运输服务（起点或者是终点有一个在境外的），向境外单位提供的研发服务和设计服务

药品经营企业销售生物制品可按3%的征收率缴纳增值税

一般纳税人提供应税服务部分可选择3%的征收率

提供公共交通服务——轮公地轨出长班

以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务（以前没有抵扣过进项税额。建筑业也有租赁的情形，看什么时候买的，试点之前买的可以选择简易征收3%）

主要依赖人工的行业比如电影放映服务，仓储服务，装卸搬运服务和收派服务的，可以选择3%的征收率

选择简易征税的不能抵扣进项税额

销售自己使用过的固定资产4%减半

销售旧货小规模和一般纳税人都是征4%减半

销售自己使用过的固定资产小规模是2%，一半纳税人是征4%减半

混合销售行为：

企业性单位的缴纳增值税，其销售额为货物的销售额与非增值税应税劳务的销售额，非企业性单位的不缴纳增值税。

特殊规定:销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为应分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税营业额缴纳营业税

混业经营行为：

试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应分别核算，否则从高适用

境内的单位和个人提供的国际运输服务，向境外单位提供的研发服务和设计服务——零税率

粘土实心砖不享受可选择6%税率。

应税服务中，提供公共交通运输服务；试点之前购进或自制的有形动产的租赁；试点之日至17年12月31日，试点动漫企业中的一般为开发动漫产品提供的部分服务及在境内转让动漫版权；电影放映服务，仓储服务，装卸搬运服务和收派服务可选择按3%纳税。

2009年以前购进的固定资产征4减半

销售营改增试点前购进或自制的固定资产征4减半。如果中途包含了大修理支出，要按比例计算。

小规模销售自己使用过得2%，销售旧货为征4减半。

试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务，应分别核算，否则从高适用税率。

小规模一般3%

销售使用固定资产2%

旧货征4减半