本文依据5月4日《天扬微课 |增值税发票的那些事儿》老师语音进行问题整理。登陆www.tianyangtax.com可查看全部视频课程内容。

 

 

【问题1】

增值税专用发票可以不认证吗？

 

答：可以，可以当作普通发票入账，以含税价计入成本或者费用，但我不建议，如果不抵扣，可以选择收取增值税普通发票。

 

因为如果收去专票后但不抵扣为会形成滞留票，税务局对滞留票非常关注，为防止虚开会定期清理，要查开票和收票方，要求说明原因还要再审核，一但有问题就会进行处罚。

 

【问题2】

已经认证发票，次月忘记申报，下个月可以抵扣吗?

 

 

答：不可以，国税函 2009年617号，忘记这种情况是不允许的抵扣的，但是有特殊情况的可以《国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告》，这个文件在前面的课程里已经讲到了。

 

 

【问题3】

施工企业临时账户付款给材料厂家，厂家开的专用发票（账户信息是企业基本户信息）是否抵扣?

 

答：原则上要求发票上注明的必须是在税务局备案的注册信息和银行基本户，只有这样的发票才是没有任何瑕疵的。具体付款时不一定必须使用此账户付款。

 

【问题4】

合同条款的规定。合同签订时是含税价还是不含税价，是使用一票制还是两票制，例如材料的采购是采用含运费价还是材料本身和运费分开开具发票？

 

答：首先合同签订的一般使用的是含税金额，也可以价税分别列示，还有一个含税金额。一票和两票结算均符合要求，对于选择哪种方式，可以根据具体需要和结合成本核算考虑选择。

 

【问题5】

5月1日以后，建筑行业存在先干活后签合同的情况，发票能先开吗？有无风险？

 

答：首先我不建议先开。但是税务政策是：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，第十九条增值税纳税义务发生时间：

 

（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

 

（二）进口货物，为报关进口的当天。

增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

 

没有合同不建议开发票的原因是：开具发票的依据和前提应该是有相对应的合同，如果提前开具会造成合同签订和发票开具、提供销售或劳务的时间失去合理性。有悖常理。

 

【问题6】

开红字专用发票有时间限制吗（已经认证，一年后退货）

 

答：可以，国家税务总局公告2015 19号和国税函2009.617号，180天只是认证期限，不是开红字发票期限，认证后红字发票可以随时开具，没有期限限制。

 

但是超期未认证发票则不可以要求开具红字发票，除非是自然灾害等客观原因，文件里具体有规定。

 

【问题7】

地产材料（包括沙、石子等小型材料）在考虑成本费用及税款的前提下，是要求供货商提供17%还是3%的专用发票？

 

答：取得什么类型的发票，取得什么税率的发票都要各自企业结合相关成本核算和税收筹划，如果硬性要求对方提供17%的专用发票，我想对方的税负势必增加，导致总体含税价格也会增加，所以要因事而异，结合成本和费用情况，要具体问题具体分析，选择更有利那种。

 

【问题8】

购买加油卡能开专用发票吗？

 

答：可以，国家税务总局令2002年2号文，根据实际结算的油款向有卡使用单位开具增值税专用发票。同时其他类似的的水电暖能源、都可以按照实际使用情况进行抵扣。

 

【问题9】

个人能否申请代开专用发票？如果收到个人开具的专用发票能抵扣吗？

 

答：原则上只有纳税人才能申请代开专用发票，我感觉营改增以后只要税务局可以代开，且此个人销售货物或提供劳务给你公司，你公司确实用于应税销售或劳务，符合税务政策的，就可以抵扣。

 

比如目前出台的个人出租不动产可以申请代开增值税专用发票就有明确的文件规定。

 

可以参考《税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)》、《关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知》。后续可以关注相关细则的出台。

 

 

【问题10】

劳务费发票能抵扣吗？

 

答：可以，前两天刚出了一个新的文件，具体请参照（财税〔2016〕47号）《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》，劳务费发票有全额的也有差额开具的。