本文依据3月23日《天扬微课 | 李建军：借鉴央企10项准备，掌握6个攻关锦囊，助力“营改增”完美冲刺》老师语音进行问题整理。登陆www.tianyangtax.com可查看全部视频课程内容。

 

【问题1】

请问五月一号营改增以后，对于已有的分包发票尚未抵扣的，还可以抵扣吗？

答：该问题是否是问差额征收的问题，问题应该改为“五月一号营改增以后，对于已有的分包发票尚未扣除的部分的，是否可以在增值税销售额中抵减？”

 

根据即将出台的办法规定，在试点前根据营业税政策规定差额征收营业税，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，在试点前尚未扣除的部分，不得在试点后增值税应税销售额中抵减，应向主管税务机关申请退还营业税。

 

【问题2】

老师，请问营改增后，老项目还可以开营业税发票吗？

答：目前得到的消息是，老项目可以选择按简易或者一般征收方式，在全面营改增后，提供建筑服务的单位，将全部是增值税的纳税人，只能开增值税的发票。

 

【问题3】

老师你好，针对施工单位的劳务分包现在是怎么纳税，也是11%吗，是否也能抵扣呢？增值税纳税主体是项目还是机构总部呢？

答：工程分包分为专业分包和劳务分包，劳务分包是指总承包人或专业工程承包人（劳务分包发包人）将其施工任务中的劳务作业交由法定资质的劳务企业（劳务作业承包人）完成的活动。

 

根据即将出台的办法规定，一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，清包工方式是施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料并收取人工费、管理费或其他费用的服务，所以劳务分包应该属于清包工方式。

 

所以看单位的选择，如果选择一般计税方式就按11%计税，并同时可以抵扣进项税额；如果选择简易计税方式，就按3%征收率计税，则不能抵扣。

 

目前得到的消息，增值税纳税主体应该是机构总部，项目部预缴。

 

【问题4】

同一法人分公司和项目部之间提供设备及周转材料租赁，需要缴纳增值税不？

根据目前即将出台的试点实施办法，总分机构不在同一县市的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税。

所以分两种情况讲：

（1）如果总分机构在同一县市，分支机构和项目部之间提供设备及周转材料，不需要纳税。

（2）如果总分机构不在同一县市，分支机构作为纳税主体，此时又分两种情况：①项目部是属于分支机构管理的，两者之间的交易不缴纳增值税；②项目部是不属于分支机构管理的，两者之间的交易缴纳增值税。

  

【问题5】

请问老师，营改增后，建筑业如何进行收入确认，才能使销项和进项差距不大？

答：收入确认，会计和税务都有严格的规定，按照会计规定确认收入，按照税法规定在纳税义务产生时点计提应交税金-应交增值税-销项税，关键应该是取得足够多的进项来和销项税额进行匹配。 

 

【问题6】

营改增后，对于已经完工没有办理决算的项目到时候怎样应对营改增带来的影响？

答：营改增前与业主沟通，尽量在4月30日之前把计价结算工作全部完成，把营业税发票在4月30日之前都开了，否则营改增后只能开具增值税发票，这样会面临国地税双重征税的风险。

 

【问题7】

我们是物业公司，水电费，供暖费都是代收代缴，也要交增值税吗？

答：根据即将出台的办法规定，物业公司代收代缴的水电费，供暖费不属于差额计税的范围，代收款项有可能会被认为是价外费用，要求计入物业公司主营业务收入总额计算缴纳增值税。

 

【问题8】

在建项目实行差额简易征收，是有分包合同就能采用差额纳税吗，要不要求分包方也必须在当地同一国税局纳税登记呢？增值税下差额简易纳税需要注意哪些事项？

答：对于改增后分包差额纳税的具体规定在本次即将出台的试点实施办法中还没有详细的规定。期待细则的出台。

 

【问题9】

老师，营改增后，与个人签定的设备租赁合同（老合同）是不是可执行老办法继续给建筑单位开具营业税发票？目前，施工单位设备租赁合同与个人签定的情况较多。

答：全面营改增后，不管对个人还是公司应该都不能开具营业税发票了，对于个人可以开具增值税普通发票。

 

【问题10】

营改增对公司海外项目有什么影响？

答：根据即将出台的办法规定，工程项目在境外的建筑服务和工程监理服务适用增值税零税率。但需要按月向主管税务机关申报办理增值税退（免）税手续。

 

《财政部 国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》（财税〔2009〕111号）规定，对中华人民共和国境内（以下简称境内）单位或者个人在中华人民共和国境外（以下简称境外）提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税。

 

目前增值税下适用零税率和适用免税来说，对企业来说零税率才是享受了真正的税收优惠因为免税是免除本环节销项税额，同时所负担的以前环节进项税额不能计算抵扣。

 

免除本环节应纳的增值税，但还要负担以前环节缴纳的增值税。零税率在税款抵扣制条件下，不仅是对纳税人本环节的全部税额予以免征，而且退还纳税人以前环节所负担的进项税额。