杰克公司货币资金内部控制案例
杰克公司的前身是一家国有企业,始建于 1978年。 1998年转制为杰克公司, 经过数十年的发展积累了相当丰富的工艺技术和一定的管理经验, 有许多公司管 理制度。 公司经过多年的不间断改造、 完善, 提高了产品的生产能力和产品市场 竞争能力, 并引进了先进的生产设备。 公司具有较强的新产品开发能力, 主要生 产 5大系列 28个品种 120多种规格的低压和高压、 低速和高速、 异步和同步电动机。 公司具有完整的质量保证体系, 2002年通过 ISO9000系列质量管理体系认证。公 司年创产值 2 800万元,实现利润 360万元。企业现有员工 600多人, 30%以上具有 初、中级技术资格,配备管理人员 118人,专职检验人员 86人,建立了技术含量 较高的员工队伍。 随着公司的发展壮大, 在经营过程中出现了一些问题, 已经影 响到公司的发展。
该公司出纳员李敏,给人印象兢兢业业、勤勤恳恳、待人热情、工作中积极 肯干,不论分内分外的事,她都主动去做,受到领导的器重、同事的信任。而事 实上, 李敏在其工作的一年半期间, 先后利用 22张现金支票编造各种理由提取现 金 98.96万元,均未记入现金日记账,构成贪污罪。
其具体手段如下:
1)隐匿 3笔结汇收入和 7笔会计开好的收汇转账单(记账联),共计 10笔销 售收入 98.96万元,将其提现的金额与其隐匿的收入相抵,使 32笔收支业务均未 在银行存款日记账和银行余额调节表中反映;
2)由于公司财务印鉴和行政印鉴合并,统一由行政人员保管,李敏利用行 政人员疏于监督开具现金支票;
3)伪造银行对账单,将提现的整数金额改成带尾数的金额,并将提现的银 行代码“11”改成托收的代码“88”。 杰克公司在清理逾期未收汇时曾经发现有 3笔结汇收入未在银行日记账和余额调节表中反映,但当时由于人手较少未能对 此进行专项清查。
李敏之所以能在一年半的时间内作案 22次,贪污巨款 98.96万元,主要原因 在于公司缺乏一套相互牵制的、 有效的约束机制和监督机制, 从而使李敏截留收 入贪污得心应手,猖狂作案。
【案例分析】
1. 从本案例中可知,杰克公司内部控制疲软、内控监督机制失灵是李敏走上 犯罪道路的重要原因。 杰克公司存在以下几个管理上的漏洞:
(1)出纳兼与银行对账,提供了在编制余额调节表时擅自报销 32笔支付现 金业务的机会。
(2)印鉴管理失控。财务印鉴与行政印鉴合并使用并由行政人员掌管,出 纳在加盖印鉴时未能得到有力的监控。
(3)未建立支票购入、使用、注销的登记制度。
(4)对账单由出纳从银行取得,提供了伪造对账单的可能。
(5)凭证保管不善,会计已开好的 7笔收汇转账单(记账联)被李敏隐匿, 造成此收入无法记入银行存款日记账中。
(6)发现问题追查不及时。在清理逾期未收汇时发现了 3笔结汇收入未在银 行日记账和余额调节表中反映,但由于人手较少未能对此进行专项清查。
2. 杰克公司在内控监督方面的补救措施有:
(1)复核银行存款余额调节表的编制是否正确,有无遗漏或收支抵销等情况;
(2)督促有关人员及时、全面、正确地进行账务处理,使收支业务尽早入 账,不得压单;
(3)记账与出纳业务的职责相分离,对现金的账实情况进行日常监督和专 项监督,查看库存的现金有无超出限额,有无挪用、贪污情况,保管措施如何;
(4)出纳与获取对账单职责相分离;
(5)监督出纳移交工作的整个过程,查看移交清单是否完整,对于遗留问 题应限期查明,不留后遗症。
这个案例说明,内部控制的有效执行是企业财产安全的保证,而内部控制监 督检查则是内部控制得以有效执行的保障。 企业应该充分认识内部控制监督机制 的重要性。
文章来源: 文档库
原文链接: http://www.wendangku.net/doc/d1c1d8fcfab069dc502201b0-2.html
-
http://zulin.china-bbs.com/post/11875.html http://www.china-bbs.com/post/23372.html http://zulin.china-bbs.com/post/16811.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/25016.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/27528.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/23213.html http://zulin.china-bbs.com/post/16285.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/21291.html http://zulin.china-bbs.com/post/17665.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/30022.html http://zulin.china-bbs.com/post/17232.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/26560.html http://zulin.china-bbs.com/post/12015.html http://www.china-bbs.com/post/21661.html http://zulin.china-bbs.com/post/14957.html https://bbs.tiancebbs.cn/author-794.html http://www.china-bbs.com/post/18759.html(0) 回复 (0)
-
http://www.china-bbs.com/post/21857.html http://www.china-bbs.com/post/19782.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/21814.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/26866.html http://www.china-bbs.com/post/27251.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/27280.html http://zulin.china-bbs.com/post/13294.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/24292.html http://www.china-bbs.com/post/21221.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/28128.html http://www.china-bbs.com/author-183.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/22856.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/25011.html http://www.china-bbs.com/post/19298.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/26026.html http://www.china-bbs.com/post/24773.html http://zulin.china-bbs.com/post/14848.html(0) 回复 (0)
-
https://bbs.tiancebbs.cn/post/22246.html http://www.china-bbs.com http://www.china-bbs.com/post/22153.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/23253.html http://www.china-bbs.com/author-87.html http://zulin.china-bbs.com/post/8827.html http://zulin.china-bbs.com/post/11686.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/29905.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/24234.html http://zulin.china-bbs.com/post/16948.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/28875.html http://zulin.china-bbs.com/post/9828.html http://www.china-bbs.com/post/20453.html http://zulin.china-bbs.com/post/17601.html http://zulin.china-bbs.com/post/17576.html http://www.china-bbs.com/post/22063.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/22058.html(0) 回复 (0)
-
http://www.china-bbs.com/author-192.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/21243.html http://zulin.china-bbs.com/post/13233.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/24321.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/22899.html http://www.china-bbs.com/post/20050.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/29461.html http://www.china-bbs.com/post/21342.html http://www.china-bbs.com/post/18287.html http://www.china-bbs.com/post/19655.html http://www.china-bbs.com/post/24882.html http://zulin.china-bbs.com/post/9585.html http://zulin.china-bbs.com/post/16683.html http://zulin.china-bbs.com/post/14388.html http://zulin.china-bbs.com/post/9714.html http://www.china-bbs.com/post/22764.html http://www.china-bbs.com/post/18492.html(0) 回复 (0)
-
http://www.china-bbs.com/post/23727.html http://zulin.china-bbs.com/post/11111.html http://www.china-bbs.com/post/22231.html http://zulin.china-bbs.com/post/10431.html http://www.china-bbs.com/post/24196.html http://ss.news-618.cn/sitemap.xml http://www.china-bbs.com/post/25187.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/20860.html http://www.china-bbs.com/post/22996.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/24365.html http://www.china-bbs.com/post/19553.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/20523.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/24738.html http://zulin.china-bbs.com/post/13959.html http://zulin.china-bbs.com/post/11214.html http://zulin.china-bbs.com/post/14937.html http://zulin.china-bbs.com/post/9623.html(0) 回复 (0)
-
https://bbs.tiancebbs.cn/post/29734.html http://www.china-bbs.com/post/18045.html http://www.china-bbs.com/post/22693.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/22406.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/20927.html http://zulin.china-bbs.com/post/8936.html http://www.china-bbs.com/post/18573.html http://www.china-bbs.com/post/21416.html http://zulin.china-bbs.com/post/8901.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/22006.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/25872.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/22483.html http://www.china-bbs.com/post/17809.html http://www.china-bbs.com/post/21163.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/24758.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/22730.html http://www.china-bbs.com/author-303.html(0) 回复 (0)
-
http://www.china-bbs.com/post/23899.html http://zulin.china-bbs.com/post/12896.html http://www.china-bbs.com/post/22219.html http://zulin.china-bbs.com/post/18249.html http://zulin.china-bbs.com/post/13279.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/29829.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/21125.html http://www.china-bbs.com/post/20761.html http://zulin.china-bbs.com/post/14305.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/26121.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/20531.html http://www.china-bbs.com/post/25861.html http://www.china-bbs.com/post/24063.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/21641.html http://www.china-bbs.com/post/18517.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/23779.html http://zulin.china-bbs.com/post/13475.html(0) 回复 (0)
-
http://www.china-bbs.com/post/20963.html http://www.china-bbs.com/post/26468.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/27515.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/25856.html https://bbs.tiancebbs.cn/author-781.html http://zulin.china-bbs.com/post/11484.html http://www.china-bbs.com/post/20096.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/21059.html http://www.china-bbs.com/author-94.html http://www.china-bbs.com/post/19918.html http://www.china-bbs.com/post/23724.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/21615.html http://www.china-bbs.com/post/22393.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/27314.html http://www.china-bbs.com/post/19159.html http://www.china-bbs.com/post/21343.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/26743.html(0) 回复 (0)
-
https://bbs.tiancebbs.cn/post/24385.html http://www.china-bbs.com/post/23461.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/27781.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/21429.html http://zulin.china-bbs.com/post/11147.html http://zulin.china-bbs.com/post/10361.html http://www.china-bbs.com/post/18522.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/22537.html http://zulin.china-bbs.com/post/17977.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/24336.html http://zulin.china-bbs.com/post/8746.html http://zulin.china-bbs.com/post/16739.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/21480.html http://www.china-bbs.com/post/20706.html http://zulin.china-bbs.com/post/16158.html http://zulin.china-bbs.com/post/9532.html http://www.china-bbs.com/post/27086.html(0) 回复 (0)
-
http://zulin.china-bbs.com/post/9817.html http://zulin.china-bbs.com/post/14618.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/22967.html http://zulin.china-bbs.com/post/15231.html http://www.china-bbs.com/post/20925.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/23975.html http://www.china-bbs.com/post/25776.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/26194.html http://zulin.china-bbs.com/post/12643.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/26854.html https://bbs.tiancebbs.cn/author-440.html http://zulin.china-bbs.com/post/9776.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/22326.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/29425.html http://zulin.china-bbs.com/post/14679.html http://www.china-bbs.com/post/20454.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/20755.html(0) 回复 (0)