杰克公司货币资金内部控制案例
杰克公司的前身是一家国有企业,始建于 1978年。 1998年转制为杰克公司, 经过数十年的发展积累了相当丰富的工艺技术和一定的管理经验, 有许多公司管 理制度。 公司经过多年的不间断改造、 完善, 提高了产品的生产能力和产品市场 竞争能力, 并引进了先进的生产设备。 公司具有较强的新产品开发能力, 主要生 产 5大系列 28个品种 120多种规格的低压和高压、 低速和高速、 异步和同步电动机。 公司具有完整的质量保证体系, 2002年通过 ISO9000系列质量管理体系认证。公 司年创产值 2 800万元,实现利润 360万元。企业现有员工 600多人, 30%以上具有 初、中级技术资格,配备管理人员 118人,专职检验人员 86人,建立了技术含量 较高的员工队伍。 随着公司的发展壮大, 在经营过程中出现了一些问题, 已经影 响到公司的发展。
该公司出纳员李敏,给人印象兢兢业业、勤勤恳恳、待人热情、工作中积极 肯干,不论分内分外的事,她都主动去做,受到领导的器重、同事的信任。而事 实上, 李敏在其工作的一年半期间, 先后利用 22张现金支票编造各种理由提取现 金 98.96万元,均未记入现金日记账,构成贪污罪。
其具体手段如下:
1)隐匿 3笔结汇收入和 7笔会计开好的收汇转账单(记账联),共计 10笔销 售收入 98.96万元,将其提现的金额与其隐匿的收入相抵,使 32笔收支业务均未 在银行存款日记账和银行余额调节表中反映;
2)由于公司财务印鉴和行政印鉴合并,统一由行政人员保管,李敏利用行 政人员疏于监督开具现金支票;
3)伪造银行对账单,将提现的整数金额改成带尾数的金额,并将提现的银 行代码“11”改成托收的代码“88”。 杰克公司在清理逾期未收汇时曾经发现有 3笔结汇收入未在银行日记账和余额调节表中反映,但当时由于人手较少未能对 此进行专项清查。
李敏之所以能在一年半的时间内作案 22次,贪污巨款 98.96万元,主要原因 在于公司缺乏一套相互牵制的、 有效的约束机制和监督机制, 从而使李敏截留收 入贪污得心应手,猖狂作案。
【案例分析】
1. 从本案例中可知,杰克公司内部控制疲软、内控监督机制失灵是李敏走上 犯罪道路的重要原因。 杰克公司存在以下几个管理上的漏洞:
(1)出纳兼与银行对账,提供了在编制余额调节表时擅自报销 32笔支付现 金业务的机会。
(2)印鉴管理失控。财务印鉴与行政印鉴合并使用并由行政人员掌管,出 纳在加盖印鉴时未能得到有力的监控。
(3)未建立支票购入、使用、注销的登记制度。
(4)对账单由出纳从银行取得,提供了伪造对账单的可能。
(5)凭证保管不善,会计已开好的 7笔收汇转账单(记账联)被李敏隐匿, 造成此收入无法记入银行存款日记账中。
(6)发现问题追查不及时。在清理逾期未收汇时发现了 3笔结汇收入未在银 行日记账和余额调节表中反映,但由于人手较少未能对此进行专项清查。
2. 杰克公司在内控监督方面的补救措施有:
(1)复核银行存款余额调节表的编制是否正确,有无遗漏或收支抵销等情况;
(2)督促有关人员及时、全面、正确地进行账务处理,使收支业务尽早入 账,不得压单;
(3)记账与出纳业务的职责相分离,对现金的账实情况进行日常监督和专 项监督,查看库存的现金有无超出限额,有无挪用、贪污情况,保管措施如何;
(4)出纳与获取对账单职责相分离;
(5)监督出纳移交工作的整个过程,查看移交清单是否完整,对于遗留问 题应限期查明,不留后遗症。
这个案例说明,内部控制的有效执行是企业财产安全的保证,而内部控制监 督检查则是内部控制得以有效执行的保障。 企业应该充分认识内部控制监督机制 的重要性。
文章来源: 文档库
原文链接: http://www.wendangku.net/doc/d1c1d8fcfab069dc502201b0-2.html
-
http://zulin.china-bbs.com/post/16036.html http://www.china-bbs.com/author-74.html http://www.china-bbs.com/post/26261.html http://zulin.china-bbs.com/post/13794.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/22564.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/22837.html http://zulin.china-bbs.com/post/11967.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/23293.html http://zulin.china-bbs.com/post/18087.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/20966.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/21475.html http://www.china-bbs.com/post/25724.html http://zulin.china-bbs.com/post/12386.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/29715.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/21819.html http://zulin.china-bbs.com/post/10961.html http://www.china-bbs.com/post/24316.html(0) 回复 (0)
-
http://www.china-bbs.com/post/27129.html http://www.china-bbs.com/post/20747.html http://zulin.china-bbs.com/post/12517.html http://zulin.china-bbs.com/post/12603.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/21073.html http://www.china-bbs.com/post/24715.html http://zulin.china-bbs.com/post/14389.html http://zulin.china-bbs.com/post/10683.html http://zulin.china-bbs.com/post/8972.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/26444.html http://zulin.china-bbs.com/post/9304.html http://zulin.china-bbs.com/post/11590.html http://www.china-bbs.com/post/20597.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/28103.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/24724.html http://www.china-bbs.com/post/20851.html http://zulin.china-bbs.com/post/9112.html(0) 回复 (0)
-
https://bbs.tiancebbs.cn/post/29518.html http://www.china-bbs.com/post/20610.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/29593.html http://www.china-bbs.com/post/26829.html http://www.china-bbs.com/post/20975.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/24433.html http://www.china-bbs.com/post/24631.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/29379.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/26032.html http://www.china-bbs.com/post/26436.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/27390.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/23538.html http://www.china-bbs.com/post/23453.html http://www.china-bbs.com/post/19970.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/27712.html http://www.china-bbs.com/post/25342.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/21577.html(0) 回复 (0)
-
http://www.china-bbs.com/post/21165.html http://www.china-bbs.com/post/20778.html http://zulin.china-bbs.com/post/15828.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/28152.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/21446.html http://www.china-bbs.com/post/24499.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/27203.html http://www.china-bbs.com/post/27475.html http://zulin.china-bbs.com/post/10788.html http://zulin.china-bbs.com/post/16457.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/23337.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/25554.html http://zulin.china-bbs.com/post/16263.html http://www.china-bbs.com/post/18284.html http://www.china-bbs.com/post/23599.html http://www.china-bbs.com/post/20833.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/27742.html(0) 回复 (0)
-
https://bbs.tiancebbs.cn/post/20289.html http://www.china-bbs.com/post/20414.html http://zulin.china-bbs.com/post/15595.html http://zulin.china-bbs.com/post/16826.html http://zulin.china-bbs.com/post/18098.html http://www.china-bbs.com/post/26677.html http://zulin.china-bbs.com/post/16043.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/25889.html http://zulin.china-bbs.com/post/9284.html http://www.china-bbs.com/post/25989.html http://www.china-bbs.com/author-219.html http://www.china-bbs.com/post/20375.html http://zulin.china-bbs.com/post/11227.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/28097.html http://www.china-bbs.com/post/17982.html http://www.china-bbs.com/post/21428.html http://zulin.china-bbs.com/post/16111.html(0) 回复 (0)
-
http://zulin.china-bbs.com/post/14180.html http://zulin.china-bbs.com/post/14661.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/28730.html http://zulin.china-bbs.com/post/18164.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/28188.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/29161.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/24259.html http://www.china-bbs.com/post/24314.html http://zulin.china-bbs.com/post/10610.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/26298.html http://zulin.china-bbs.com/post/8664.html http://zulin.china-bbs.com/post/11846.html http://zulin.china-bbs.com/post/10309.html http://www.china-bbs.com/post/21505.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/28847.html http://zulin.china-bbs.com/post/16922.html http://zulin.china-bbs.com/post/15841.html(0) 回复 (0)
-
https://bbs.tiancebbs.cn/post/23987.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/25033.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/21359.html http://zulin.china-bbs.com/post/9167.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/29098.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/28199.html http://www.china-bbs.com/post/20471.html http://www.china-bbs.com/post/27355.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/27270.html http://zulin.china-bbs.com/post/10703.html http://www.china-bbs.com/post/23319.html http://www.china-bbs.com/author-174.html http://zulin.china-bbs.com/post/13395.html http://www.china-bbs.com/post/18262.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/21078.html http://zulin.china-bbs.com/post/14056.html http://zulin.china-bbs.com/post/11359.html(0) 回复 (0)
-
http://zulin.china-bbs.com/post/10507.html http://www.china-bbs.com/post/21526.html http://zulin.china-bbs.com/post/16757.html http://zulin.china-bbs.com/post/17766.html http://zulin.china-bbs.com/post/16954.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/27237.html http://zulin.china-bbs.com/post/9559.html http://zulin.china-bbs.com/post/9445.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/27996.html http://www.china-bbs.com/post/26195.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/22671.html http://www.china-bbs.com/post/25657.html https://bbs.tiancebbs.cn/author-562.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/25121.html http://www.china-bbs.com/post/25366.html http://zulin.china-bbs.com/post/15707.html http://www.china-bbs.com/author-63.html(0) 回复 (0)
-
https://bbs.tiancebbs.cn/post/21869.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/22378.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/26671.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/28459.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/21508.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/24815.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/26738.html http://www.china-bbs.com/post/22455.html http://zulin.china-bbs.com/post/17960.html http://zulin.china-bbs.com/post/14774.html http://zulin.china-bbs.com/post/13607.html http://zulin.china-bbs.com/post/17527.html http://www.china-bbs.com/post/17783.html http://zulin.china-bbs.com/post/8748.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/25591.html http://zulin.china-bbs.com/post/12409.html http://www.china-bbs.com/post/22600.html(0) 回复 (0)
-
https://bbs.tiancebbs.cn/post/27031.html http://zulin.china-bbs.com/post/15581.html http://zulin.china-bbs.com/post/11300.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/24978.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/24416.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/29370.html http://www.china-bbs.com/post/17652.html http://www.china-bbs.com/post/20569.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/25027.html https://bbs.tiancebbs.cn/author-607.html http://www.china-bbs.com/post/18112.html http://www.china-bbs.com/post/25430.html http://www.china-bbs.com/post/18218.html http://www.china-bbs.com/post/23204.html http://www.china-bbs.com/post/20268.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/28900.html http://zulin.china-bbs.com/post/8716.html(0) 回复 (0)