杰克公司货币资金内部控制案例
杰克公司的前身是一家国有企业,始建于 1978年。 1998年转制为杰克公司, 经过数十年的发展积累了相当丰富的工艺技术和一定的管理经验, 有许多公司管 理制度。 公司经过多年的不间断改造、 完善, 提高了产品的生产能力和产品市场 竞争能力, 并引进了先进的生产设备。 公司具有较强的新产品开发能力, 主要生 产 5大系列 28个品种 120多种规格的低压和高压、 低速和高速、 异步和同步电动机。 公司具有完整的质量保证体系, 2002年通过 ISO9000系列质量管理体系认证。公 司年创产值 2 800万元,实现利润 360万元。企业现有员工 600多人, 30%以上具有 初、中级技术资格,配备管理人员 118人,专职检验人员 86人,建立了技术含量 较高的员工队伍。 随着公司的发展壮大, 在经营过程中出现了一些问题, 已经影 响到公司的发展。
该公司出纳员李敏,给人印象兢兢业业、勤勤恳恳、待人热情、工作中积极 肯干,不论分内分外的事,她都主动去做,受到领导的器重、同事的信任。而事 实上, 李敏在其工作的一年半期间, 先后利用 22张现金支票编造各种理由提取现 金 98.96万元,均未记入现金日记账,构成贪污罪。
其具体手段如下:
1)隐匿 3笔结汇收入和 7笔会计开好的收汇转账单(记账联),共计 10笔销 售收入 98.96万元,将其提现的金额与其隐匿的收入相抵,使 32笔收支业务均未 在银行存款日记账和银行余额调节表中反映;
2)由于公司财务印鉴和行政印鉴合并,统一由行政人员保管,李敏利用行 政人员疏于监督开具现金支票;
3)伪造银行对账单,将提现的整数金额改成带尾数的金额,并将提现的银 行代码“11”改成托收的代码“88”。 杰克公司在清理逾期未收汇时曾经发现有 3笔结汇收入未在银行日记账和余额调节表中反映,但当时由于人手较少未能对 此进行专项清查。
李敏之所以能在一年半的时间内作案 22次,贪污巨款 98.96万元,主要原因 在于公司缺乏一套相互牵制的、 有效的约束机制和监督机制, 从而使李敏截留收 入贪污得心应手,猖狂作案。
【案例分析】
1. 从本案例中可知,杰克公司内部控制疲软、内控监督机制失灵是李敏走上 犯罪道路的重要原因。 杰克公司存在以下几个管理上的漏洞:
(1)出纳兼与银行对账,提供了在编制余额调节表时擅自报销 32笔支付现 金业务的机会。
(2)印鉴管理失控。财务印鉴与行政印鉴合并使用并由行政人员掌管,出 纳在加盖印鉴时未能得到有力的监控。
(3)未建立支票购入、使用、注销的登记制度。
(4)对账单由出纳从银行取得,提供了伪造对账单的可能。
(5)凭证保管不善,会计已开好的 7笔收汇转账单(记账联)被李敏隐匿, 造成此收入无法记入银行存款日记账中。
(6)发现问题追查不及时。在清理逾期未收汇时发现了 3笔结汇收入未在银 行日记账和余额调节表中反映,但由于人手较少未能对此进行专项清查。
2. 杰克公司在内控监督方面的补救措施有:
(1)复核银行存款余额调节表的编制是否正确,有无遗漏或收支抵销等情况;
(2)督促有关人员及时、全面、正确地进行账务处理,使收支业务尽早入 账,不得压单;
(3)记账与出纳业务的职责相分离,对现金的账实情况进行日常监督和专 项监督,查看库存的现金有无超出限额,有无挪用、贪污情况,保管措施如何;
(4)出纳与获取对账单职责相分离;
(5)监督出纳移交工作的整个过程,查看移交清单是否完整,对于遗留问 题应限期查明,不留后遗症。
这个案例说明,内部控制的有效执行是企业财产安全的保证,而内部控制监 督检查则是内部控制得以有效执行的保障。 企业应该充分认识内部控制监督机制 的重要性。
文章来源: 文档库
原文链接: http://www.wendangku.net/doc/d1c1d8fcfab069dc502201b0-2.html
-
https://bbs.tiancebbs.cn/post/22850.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/22946.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/25641.html http://zulin.china-bbs.com/post/11735.html http://zulin.china-bbs.com/post/10167.html http://zulin.china-bbs.com/post/17385.html http://www.china-bbs.com/post/19476.html http://www.china-bbs.com/post/24751.html http://zulin.china-bbs.com/post/10308.html http://www.china-bbs.com/post/21717.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/27126.html http://www.china-bbs.com/post/26402.html http://www.china-bbs.com/author-367.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/27914.html http://zulin.china-bbs.com/post/10970.html http://zulin.china-bbs.com/post/9005.html http://zulin.china-bbs.com/post/14859.html(0) 回复 (0)
-
http://www.china-bbs.com/post/24740.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/24960.html http://www.china-bbs.com/post/27190.html http://www.china-bbs.com/post/20661.html http://www.china-bbs.com/post/25355.html http://zulin.china-bbs.com/post/12264.html http://zulin.china-bbs.com/post/10053.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/25046.html http://www.china-bbs.com/post/25305.html http://zulin.china-bbs.com/post/12309.html http://www.china-bbs.com/post/19346.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/25120.html http://www.china-bbs.com/post/25972.html http://www.china-bbs.com/post/26437.html http://www.china-bbs.com/post/18619.html http://www.china-bbs.com/post/22358.html http://www.china-bbs.com/post/25606.html(0) 回复 (0)
-
http://zulin.china-bbs.com/post/9520.html http://zulin.china-bbs.com/post/10306.html http://www.china-bbs.com/post/26372.html http://www.china-bbs.com/post/27461.html http://www.china-bbs.com/post/23768.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/24970.html https://bbs.tiancebbs.cn/author-488.html http://www.china-bbs.com/post/26648.html http://www.china-bbs.com/post/22620.html http://zulin.china-bbs.com/post/13666.html http://www.china-bbs.com/post/19437.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/27717.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/27089.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/29703.html http://zulin.china-bbs.com/post/16884.html http://zulin.china-bbs.com/post/11372.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/21909.html(0) 回复 (0)
-
https://bbs.tiancebbs.cn/author-800.html http://www.china-bbs.com/post/18266.html http://zulin.china-bbs.com/post/12055.html http://www.china-bbs.com/post/18180.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/29855.html http://zulin.china-bbs.com/post/16905.html http://www.china-bbs.com/post/24036.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/27719.html http://www.china-bbs.com/post/27449.html http://www.china-bbs.com/post/25365.html http://zulin.china-bbs.com/post/14920.html http://zulin.china-bbs.com/post/11011.html http://www.china-bbs.com/post/22609.html http://zulin.china-bbs.com/post/10085.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/25448.html http://zulin.china-bbs.com/post/11563.html http://www.china-bbs.com/author-11.html(0) 回复 (0)
-
http://www.china-bbs.com/post/18379.html http://zulin.china-bbs.com/post/17180.html http://zulin.china-bbs.com/post/9123.html http://zulin.china-bbs.com/post/10170.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/28907.html http://zulin.china-bbs.com/post/10711.html http://www.china-bbs.com/post/26218.html http://zulin.china-bbs.com/post/17522.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/21568.html http://zulin.china-bbs.com/post/10734.html http://www.china-bbs.com/post/25298.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/30028.html http://www.china-bbs.com/post/22568.html http://www.china-bbs.com/post/26204.html http://www.china-bbs.com/post/25012.html http://zulin.china-bbs.com/post/15820.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/23045.html(0) 回复 (0)
-
http://www.china-bbs.com/post/24773.html http://zulin.china-bbs.com/post/14848.html http://www.china-bbs.com/post/27318.html http://zulin.china-bbs.com/post/9497.html http://www.china-bbs.com/post/20481.html http://zulin.china-bbs.com/post/16014.html http://www.china-bbs.com/post/21184.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/20292.html http://www.china-bbs.com/post/19720.html http://www.china-bbs.com/post/25829.html http://www.china-bbs.com/post/21877.html http://zulin.china-bbs.com/post/15431.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/25549.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/27531.html http://www.china-bbs.com/post/23385.html http://www.china-bbs.com/post/25788.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/27957.html(0) 回复 (0)
-
http://zulin.china-bbs.com/post/8782.html http://zulin.china-bbs.com/post/14714.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/22936.html http://zulin.china-bbs.com/post/17613.html http://www.china-bbs.com/post/22925.html http://zulin.china-bbs.com/post/14771.html http://www.china-bbs.com/author-126.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/23770.html http://www.china-bbs.com/post/27485.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/21152.html http://www.china-bbs.com/author-25.html http://www.china-bbs.com/post/19127.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/28511.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/27983.html http://www.china-bbs.com/post/20768.html http://zulin.china-bbs.com/post/18558.html http://zulin.china-bbs.com/post/14354.html(0) 回复 (0)
-
http://www.china-bbs.com/post/21520.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/28246.html http://www.china-bbs.com/post/20598.html http://zulin.china-bbs.com/post/14506.html http://zulin.china-bbs.com/post/16247.html http://zulin.china-bbs.com/post/13972.html http://zulin.china-bbs.com/post/16740.html http://www.china-bbs.com/post/25471.html http://zulin.china-bbs.com/post/17756.html http://www.china-bbs.com/post/23682.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/21565.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/21671.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/22684.html http://zulin.china-bbs.com/post/14662.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/29122.html http://zulin.china-bbs.com/post/11273.html http://zulin.china-bbs.com/post/11754.html(0) 回复 (0)
-
https://bbs.tiancebbs.cn/post/24799.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/22818.html http://www.china-bbs.com/post/18191.html http://zulin.china-bbs.com/post/11001.html http://zulin.china-bbs.com/post/10344.html http://www.china-bbs.com/post/19041.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/22825.html http://zulin.china-bbs.com/post/12204.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/25922.html http://zulin.china-bbs.com/post/8674.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/29487.html https://bbs.tiancebbs.cn/author-712.html http://zulin.china-bbs.com/post/11248.html http://www.china-bbs.com/post/17833.html http://www.china-bbs.com/post/20286.html http://www.china-bbs.com/post/22515.html http://www.china-bbs.com/post/17886.html(0) 回复 (0)
-
http://www.china-bbs.com/post/22490.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/22767.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/28737.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/21419.html http://www.china-bbs.com/post/26855.html http://zulin.china-bbs.com/post/13525.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/28078.html http://zulin.china-bbs.com/post/16033.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/24187.html http://www.china-bbs.com/post/20025.html http://zulin.china-bbs.com/post/10029.html http://www.china-bbs.com/post/24425.html http://zulin.china-bbs.com/post/12623.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/25096.html http://www.china-bbs.com/post/18279.html http://www.china-bbs.com/post/19580.html http://zulin.china-bbs.com/post/10026.html(0) 回复 (0)