1、纳税人的确定，所涉及到的范围，各行业的税率（建筑业11%），计算应纳税额，增值税的管理。

2、增值税发票与合同内容的签订（材料清单及总金额等）。至合同完成核对材料清单数量及总金额等。有实际经营活动，增值税专用发票不能代开。

3、预缴增值税额 

项目部会计核算案例

1、增值税应纳税额=销项税额-进项税额=销*税率-可低成本费用*税率-可抵设备投资*税率。

2、

第一部分增值税   增值税与营业税的区别

计税基础不同

营业额=收入

销售额=营业额-销项税=增值税下确认的收入

计税方法

应纳税额=营业额X税率

应纳税额=销项税额-进项税额=销售额*税率-可低成本费用*税率-可低设备投资*税率

征管特点

简单，易行

增值税计征复杂，征管严格，法律责任大。虚开增值税专用发票，非法出售增值税发票，非法买卖，购买伪造的增值税专用发票等行为需承担刑事责任。

增值税-管理-纳税人-范围-计算-率

在中国境内的单位和个人，

企业，法人企业非法人企业

征税范围

征收税率一般货物17%,13% 加工劳务11%，交通邮政6%  小规模3%

计算方法：1，简易征收  应纳增值税额=不含税销售额*征收率 不含税销售额=含税销售额\(1+征收率)  2，一般计税方法   应纳税额=档期销项税额-当期进项税额   当期销项税额=不含税销售额*税率  不含税销售额=含税销售额\（1+税率） 建筑业11%

增值税管理，主要是依靠增值税发票进行管理。

建筑增值税有风险两个问题，一个是税务成本问题和税务风险问题。

虚开增值税发票的风险，3-10年有期徒刑刑事处分。

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

机关

应急税额（汇总）=销项税额（汇总）-进项税额（汇总）-预缴的增值税额（（项目部预交）不含税销售额*预征率） 进项税=应交增值税额

​​

一般纳税人简易计税方法：

1、销售使用过的固定资产、旧货，改为3%征收率减按2%征收增值税

2、6%征收率特定货物改为3%征收率

3、4%征收率特定行业，特定货物改为3%征收率

4、开始执行期限，本通知自2014年7月1日起执行。

临建设施，如彩钢房。建造这些彩钢房，包含购买彩钢材料和组装。现在建筑行业普通签订的是建筑安装合同，税率为3%。但是按照增值税法关于混合销售的规定，分别属于核算自产货物的销售额和建筑业劳务营业额。

施工单位收到建设单位的奖励款、支付建设单位罚款的会计处理

“营改增”后研发费的增值税处理：

委托研发：税务检查时会按实质认定为11%受托研发6%研发专票。

机关财务人员填写《增值税清算税负计算表》，主要用于计算建筑业采取“项目部预缴，法人汇总清算”方式下，项目部模拟期末按收入比例清算的税额占当期应税收入的比例。

税负分析表格主要要达到的目的有两个：

1、测算模拟期间核算主体的税负；

2、分析影响税负增减变动的关键因素，为下一步制定相应的对策建议，完善企业相关制度，降低“营改增”后建筑施工企业的税务风险提供基础。

税负影响分析：

当期销项税额：

时间：开票时间、收款时间、验工计价

范围：条例、“营改增”

特殊业务：变卖废料，用材料抵减应会劳务

营改增模拟运行的目的：

1、测算模拟期间的税负；

2、分析影响税负增加变动的影响因素。

增值税：销售和进口货物；

              提供加工、修理修配劳务；

             提供应税服务；

营业税：提供应税劳务；

             转让无形资产；

            销售不动产。

机关发生有形动产的租赁业务，并且适用一般计税方法，取得不含税的租赁收入为。

纳税申报表及其附列资料：

1、增值税纳税申报表；

2、增值税纳税申报表附列资料一；

3、增值税纳税申报表附列资料二；

4、增值税纳税申报表附列资料三；

5、增值税纳税申报表附列资料四；

6、固定资产进项税额抵扣情况表

统计物资、计划等部门本月提供的发票传递单，汇总其进项税额，并结合业务情况，有无进项税额不得抵扣情形。

增值税申报表填写流程：

填写要求：

1、按月填写；

2、与会计核算和发票传递单进行核对；

3、以上述为例，上述案例中填写的应纳税额应该与”应交税费-应交增值税发生额数字相等，并且与分支机构传递单上的数字相等。

增加定额发票内容：

1、取得通用定额发票的，需要沟通联系确定其纳税人身份。

2、在初步确定其目前纳税人身份后，对小规模纳税人和个人供应商进一步进行沟通协商，确定其模拟期间纳税人身份。

填制发票的目的，使账务部门准确地了解该发票提供者的纳税人身份；使财务部门准确地了解该发票提供者的纳税人身份。

原理：依照《发票操作手册》进行身份判定，按照发票标识时进行填列、勾选。

由于目前建筑业尚未真正执行”营改增“，因此对于供应商并未要求其纳税人身份，而目前所合作的小规模或个人供应商，有一部分是可以通过沟通过沟通协商使其认定为一般纳税人或可以代开增值税专用发票的，因此，在模拟期间需要对这些该供应商进行梳理和调研，提前做出准备。