税率：

13%（销售货物、劳务很固立、租赁看对象（动不动 动产），进口不分人）

 9%（初农销售，基本温饱，生活能源、精神文明-报纸等、不动产租赁，不动产（房屋）是建（建筑）立交（交通运输）友（邮政）的基础））

注意：农产品深加工13%税率

 6%：其他 

零税率（农产品生产者免税，境内向境外，出口货物0，国际航天0，研发设计离岸包，转让技术有个0）

鲜奶：灭菌乳9%，调制乳13%

环氧大豆油、桉油等13%，零部件13%，

视同销售：会计看收益  流转，企业所得税看权属

混合销售：从属关系 

兼营行为：各算各的

生产型增值税--不允许扣除任何外购固定资产的价款

收入型增值税--只允许扣除当期计入产品价值的折旧费的部分

消费型增值税--允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除

销售服务：包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务等。

程租、期租、湿租（配备操作人员），光租、干租（不配备操作人员）。

一、增值税的类型：

1、生产型增值税-不允许扣除任何外购固定资产的价款

2、收入型增值税-只允许扣除当期计入产品价值的折旧费的部分（最为理想）

3、消费型增值税-允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除

二、境内外业务总结：

完全在境外发生、使用，无需缴纳增值税，完全在境内发生、使用，需要缴纳增值税，未完全在境外发生、使用，需要缴纳增值税。

三、一般纳税人认定标准：年应税销售额500万元及以下小规格纳税人，超过500万元，一般纳税人。

四、年应税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

五、纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

六、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规格纳税人纳税，一经选择36个月不能变更 。

七、一般纳税人转登记为小规模纳税人，按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。

八、

无效不等于废止

1.偶然发生的不计入应税销售额

2.电力公司向发电企业收取的过往费，应征收增值税

3.邮政服务的普片服务和特殊服务免征增值税

第二章 增值税

考点一 概述；

一.课税对象：增值额  （1）理论新创V+M（2）法定： 国家 。两者不一定相等的原因 ：外购固定资产处理方法

二、增值税类型 （区分标志：固定...3种）

生产型：不允许扣

收入：扣当期计入产品价值的折旧费的部分

消费型：允许当期购入的固定资产价款一次全部扣除

三、增值税的性质及计税原理

全部销售额计税，对新增价值征税，价外税（转嫁给消费者）比例税率（广泛征集财政收入）。税额抵扣制

考点二：纳税人与扣缴义务人

（一）纳税人（境内销售服务）（承包人以发包人的名义对外，发包人纳）（代理进口货物为完税证明上的人）（资管产品管理人）（与三方直接结算，第三方缴，建筑企业不交）

境内含义 ：起运地或者所在地。服务/无形资产：销或购方在境内。不动产或自然资源在境内

（三）不属于境内：完全，无需纳税

1.销售完全在境外发生的服务/无形资产；出租完全外使用的有形动产

2.函件包裹在境外，地点在境外服务（包括境内承包方处取得的收入）

（二）扣缴义务人

提供劳务，境内无代理人，以购买方为扣缴义务人

未设经营机构，购买方

二、增值税纳税义务人的分类

500万元：小规模

a.年应税销售额，纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整额

b.年应税销售额未超过标准，健全，可以办一般

c.偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为销售额

d:可选择：超过 但不经常，可选小

只能按：超过的其他个人 按小规模纳税

..已登记，但是1年内未超过标准，2019年12.31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣进项转出

按月平均估计累计额

 转登记，下期起，按简易计税方法缴纳增值税。再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模

考点三;征税范围

1.销售或进口货物 “包括电热气体”所有权，申报进入海关  电力公司过网费

2.销售劳务（不包括雇主）

加工：委托方提供主材

修理：损伤或丧失功能，恢复

对供电企业店里降压 收并网服务费，按加工劳务征税

3.销售服务：交通运输，邮政，电信，建筑，金融，现代服务和生活服务

（1）交通运输：水陆空管道  出租车司机交管理费用。程租、期租、湿租（配操作人员），（程、期为水路。湿为航空），光租、干租（不配）按“有形动产租赁”运输工具舱位承包业务，互换业务，无运输工具承运，一售票未消费的过期票。退票发生的费用即

（2）邮政 普通：寄件，发行，汇兑 ；  特殊：兵、盲  其他邮政服务：邮品销售、邮政代理。只有其他，要征税

（3）电信  基础电信 （通话，宽带，波长） 增值电信（短信 ，电子信息传输，互联网接入，卫星电视信号落地转接）

（4）建筑服务：工程（改、建建筑物）；安装服务（电话、电视、宽带、水电扩容）；修缮服务；装饰服务；其他建筑（打井、拆除、平地、绿化、搭脚手架、将设备出租给他人 并配人员为其他建筑，不配为租赁。物业服务企业为业主提供装修服务）  

（5）现代服务  研发和技术 气象海洋测绘

             信息技术服务：软件、电路设计、信息系统、业务流程管理服务

     文化创意服务：设计服务、知识产权、广告服务和会议展览服务： 宾馆提供会议场所

  物流辅助：航空服务、客运、打捞、装卸、仓储、收派服务

租赁服务：(融资、经营租赁)

   不动产租给用于发广告

       车辆停放服务、道路通行服务（过路费 不动产经营租赁

鉴证咨询服务 ：翻译和市场调查服务

广播影视服务：制作、发行、播放

商业辅助服务: 企业管理服务、经纪代理（拍卖行）、人力、安全保护（押运）广告代理属于文化创意服务

（6）生活服务

    文化体育 游览场所索道 车船

    教育医疗  教育辅助、是非学历教育。只有学历教育免税

  旅游娱乐服务  

   餐饮住宿 外卖 长短租酒店及配套服务

   居民日常服务 市容市政、家政、养老、护理、

   其他生活服务 植物养护

4.销售无形资产 经营权 网络虚拟道具 肖像权 转会费

5.销售不动产 转让建筑物病一并土地使用权

6.金融服务 贷款服务 融资性售后回租、以货币投资收取的保底利润   金融资产取得的非保本收益不征税

  直接收费金融服务 信用卡、基金管理 金融交易场所平台管理、资金结算 货币兑换

  保险服务 人和财

 金融商品转让 所有权。 购入基金持有至到期，不属于转让，不交税。股份分置改革.....  

二、视同销售的规定

 （一） 1.货物交付其他代销（委托方 收到清单、代销款、发出满180天（较早者）                  2.销售代销货物（受托方）：售出时发生增值税义务，收到的代销手续费，按现代服务缴      

3.两个机构，移送 不在一个县

4.自产 用于集体福利或个人消费 投资 分配 无偿赠送

除了代销，其余都为货物移送的当天     

分配等 计算销项；个人或集体不予抵扣

（二）视同销售不动产

  无偿提供服务，无偿转让无形资产，除公益事业     免租期不属于

纳税义务发生时间为转让完成的当天或者权属变更的当天      

三、混合销售行为和兼营行为

提供建筑服务的同时销售自产货物，分别核算，不同税率

兼营销售，分别，未分别则从高

四、征税范围的具体规定

（一）执罚部门和单位查处的商品

不予征税：属于一般商业部门经营的商品（拍卖，变价收入作为罚没）；属于专管机关管理或专管企业经营的财务 （金银、外币，收兑收入                                            照章征税：对经营单位购入拍卖物品再销售；国家指定单位纳入；专管中属于应征货物   

（二）预付卡业务                                      1.单用途商业预付卡 ，不缴税，不得开专用发票。售卡方，办理业务收到的手续费管理费缴纳。销售方缴税，且不得向持卡人开具发票。

销售方收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税发票，不开专用   

2.支付机构预付卡（多用途卡）的增值税规定

（1）支付机构 等同于发卡方

（2）特约商户：销售方                           

（三）发售加油卡、加油凭证 ，按预收账务处理，不征收增值税      

五、不征收增值税项目

1.代为收取同时满足以下条件的政府性基金或行政性事业收费 国务院，省级以上财政票据，全部上交

2.为雇主

3.单位为员工

4.党派政府间会费

5.存款利息

6.被保险人的赔付

7.财政、税务主管部门规定的其他情形：无偿运输公益目的；代收住宅专项维修资金；资产重组中，转让；纳税人取得的财政收入与数量无关的，..期间新能源汽车的中央财政收入，

考点四：税率和征收率

本环节及以前

13  （销货 进口 加工修理有形租赁） .

9（农产品 盐水竹笋  烟叶 油盐，自来水，气，煤炭制品，图书音，饲料农膜，饲料（不包括饲养的粮食和添加剂），  交邮基建不售不租土地转让土地   基础电信

  6 增值电信，金融，现代服务（除租赁）生活服务和无形销售

 0税率出口货物

边销茶免征  ，加工则为13 中成药 罐头 调制乳，桉油，，驱虫剂蚊香。以农副产品为原料加工产品的机械，农用汽车，机动渔船，森林砍伐，集采机械，零部件，淀粉

销售饲料免征，宠物饲料不免

   0  国际运输服务 境内出 境外及境外入 资质：0.无资质则免税

航天运输              

完全在境外消费  接收方 使用在          

程租、期租和湿租     用于国际运输 向境外提供   以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，其余无工具承运适用于免税

可放弃0税率，选择免征，36个月不得再申请0

五、征收率

简易计税，销售额含税，3

2.销售旧货和使用过的固定资产3减按2

含税销售额/（1+0.03）*0.02    不是自己使用过的物品

2020.3.1-5.31，减按1%开票，=销售额/1.01   二手车经销减按0.5%

3.按照5%征收，销售不动产，出租不动产（不含个人出租住房减按1.5%纳税）；劳务派遣和安全保护服务选择差额纳税。

（二）一般销售特定，可选简易计税3%

电、生物，公共交通运输，动漫，电影文化搬卸仓储，有形租赁，技术，非学历教育、教育辅助服务

建筑服务（清包，甲供工程，建筑老项目，跨市提供的建筑服务，差额价款+价外费用-分包款）

金融服务   农村

2.按照简易计税方法依照3%征收率缴纳

（1）物业，差额计税，自来水费...

  寄售商品代销，典当业，资管产品管理人

（2）减按2%征收

 销售自己使用过的属于不得抵扣的固定资产

销售旧货

可以放弃减税，按简易办法3%缴税，并开专票

3.适用5%

（1）不动产的销售、租赁、...融资租赁，公路费，人力资源外包、土地使用权

（2）只能按5%

劳务派遣服务和安全保护服务按差额纳税

考点五:增值税的减税、免税

一、法定免税项目，国务院规定

 农业生产者 种植养殖林牧水 公司+农户

避孕  古旧图书 科学研究和教学进口设备 外国政府无偿援助 残疾人直接进口 个人销售自己使用过的

二、特定免税项目 

（一）免征    国有粮食购销企业   政府储备植物油  销售饲料 不包含宠物  蔬菜批发、零售  鲜活肉蛋  不包括珍贵肉蛋  采暖费收入  热力产品不包括，铁路系统维修货车

（二）托儿所教育，养老，残疾养育，婚姻介绍，殡葬，残疾人员本人为社会提供的服务，学生勤工俭学 农机家禽  纪念馆提供的文化体育服务第一道门票收入，彩票发行，社会团体会费，医疗服务，学历教育服务（包括住宿、食堂） 政府举办学历培训，政府举办的职业学校设立提供学习场所，从事“现代服务”"生活服务"  军队转业干部 及家属  台湾航空 国际货物

（三）个人转让著作权，纳税人提供技术转让

（四）销售不动产及不动产租赁服务，下列免或减征

 个人销售自建自用住房，涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权，

个人销售住房 2年以上  免 不足2年全额交

北上广深 差额交5%

个人出租住房，5%减按1.5%

降土地还给农民/土地/资源使用权 免征

军队空房免征

（五）金融服务  国家+企业不高于金融机构 免征   清偿   保费收入，投资者买卖金融商品，金融业同业往来利息收入，创新

 （六）进口货物

进口书免，进口抗癌药物/罕见减按3%        

三、临时减免项目 

  孵化，公租房 ，文化企业（农村放映电影、广播、党、动漫）   社区家庭   进口种子、边销茶 国产抗艾滋    农村饮水 科普单位    金融机构发放小额贷款（不高于人民银行150%一经选择 该年度内不得变更，货物期货交割，境外投资境内债券市场暂免，，捐献给目标贫困地区，研发机构采购国产设备全额增值税，冬奥会和冬残会，肺炎（保障物资、快递交通生活）境外捐赠人无偿向受赠人捐抗疫物资，湖北免征，其余减按1%，3-5月

四、增值税即征即退：比例、限额

（一）资源综合利用产品和劳务增值税优惠政策，000石膏综合70%     ......单独核算

（二）修理修配劳务 飞机 税负超6%

（三）软件产品的增值税优惠  超3%=应纳税-销售额*3%

（四）动漫 3%  出口免征

（五 ）   安置残疾人）每位每月当地最低工资的四倍    36个月内不得变更

（六）管道运输3%

（七）融资租赁和售后回租  实际税负的3%

（八）风立发电  退50%

五、增值税先征后退 

（一）出版环节执行100%先征后退 国家、少+老+少数民族文字+盲文+自治区出版

（二）出版50%，除上

印刷制作100%  少数民族文字印刷及制作，新疆印刷

六、减免增值税

36个月按每年每户12000，扣减，最高上浮扣减20%

1.退役士兵创业

2.重点群体创业 事业、0就业、低保、毕业内

 税控系统设备和维护费用可在应纳税额中全额抵减  1.初次.专票 结转下期

2.主管部门核定维护费发票         

七、起征点

（一）个人销售起征点 不等于个体工商户

按期5000-2万（含本数）

按次 每次/日 300-500         

（二）小规模纳税人免税

 月销售未超10万，免征   扣除销售不动产差额征税 按差额算      

2.其他个人   出租

3.   无需预缴

4.退回或红字发票，向税务机关 

八】减免税其他规定

1.兼营的必须分别核算免税，否则不免

1.放弃优惠，36个月不得改，  其他个人代开增值税发票，仅对当次放弃有效        

3.可选免或者0

4 免税声明，次月起  

5.一经放弃则为所有

5.放弃免税，未认定为一般纳税人的，应按现行规定认定为一般纳税人，开专票

对实行增值税期末留抵退税的纳税人，其退还的增值税期末留抵税额应从计税依据中扣除

生产企业出口货物实行免、抵、退税办法的，经税务局审核批准当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税的计征范围，按规定纳税

程序法优于实体法，实体从旧，程序从新；新法优于旧法。

1、规定车辆、特定环节、一次性

2、电动汽车征收，只是免征

3、挂车-50%

4、使用年限x10%

5、年限取整  <1 y不算

6、车辆登记注册前交

7、60日内

8、车辆登记地

     纳税人所在地

1、销售额、销售数量

2、单位、个人

3、地表水or地下水 试点

4、开采地．生广地

5、月／季 15 day 

     次

j k k j

资源税是以应税资源为课税对象，对在以国内领域或管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人 久其应税资源销售额或销售数量为计税依据而征收的一种税。

资源税进口不征税。

连续生产应税产品的 不缴纳资源税。

城建税对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税.

不包括加收的滞纳金和罚款。

计税依据为实际缴纳的增值税和实际缴纳的消费税税额

烟叶税是对我国境内收购烟叶行为以实际支付的价款总额为征税依据而征收的一种税 体现国家对烟草实行

烤烟叶 晾晒烟叶

1、强制执行措施的条件：超过那是期限、告诫在先、超过告诫期；

2、效力高的税法高于低效力的税法，效力低的无效；税法的空间/时间效力最终归结于人的效力；

3、相关部门在执法过程中的解释，原则上不能作为审批的依据；

4、理解税收法律关系消灭与变更的区别：消灭的原因：1、履行了义务  2、那是义务免除、3、某些税法废止、4、超过了期限

5、明确税法的经济作用（无预测性）于规范作用的区别

6、规章解释与规章效力一致，细则、办法为税务规章。

7、字面解释是税法解释的基本方法，税法解释首先应当坚持字面解释；扩充解释一般不将其作为解释方法。

1、纳税人所在地不在城市市区、县区及建镇的，按1%缴纳城市建设税。

2、城建税特点：范围广，附加税、专款专用、城镇规模大小计税、限制对企业的乱摊派不是城建税特点之一。

3、烟叶税税率为20%，实行“比例税率”，实际支付的价款；

4、城建税及教育费附加的纳税人是纳税增值税、消费税的单位和个人（包括外籍）。

5、海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城建税及教育附加；对出口产品退还增值税、消费税的、不退换已缴城建税。

1、深水油气田资源税减征30%、高含硫天然气,三次采油资源税均减征30%、稠油、高凝油资源税减征40%、低丰度油气开采的原油，天然气等减征20%

2、生产销售食用盐不征收资源税、进口原煤不征收资源税

3、从量计征的资源税=实际用量（应税产品销售数量）*适用税额

4、资源税是资源税类，不属于特地行为税‘，进口环节不纳税！

’

1、车辆购置税的税率为10%、进口车辆自用缴纳计税金额依据=关税完税价格+关税完税价格*关税率）/（1-消费税率）

2、纳税人应当自纳税义务发生之日起60日申报缴纳车辆购置税。

3、车辆购置税为价外征收，计价中不包含车辆增值税。

4、受赠、获奖等方式自用的应税车辆、按照相关凭证记载的内容确定价格，纳税义务时间为取得之日；

消费税 对我国境内从事生产 委托加工、进口应税消费品的单位和个人 在特定环节征收的一种税。

对环境和人体有害 

非生活必需品

不可再生和替代的稀缺性资源。

进口卷烟 两次组价

应税消费品用于其他方面的规定。纳税人用于换取生产资料和消费资料。投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为依据计算消费税

某牌号、规格卷烟计税价格=批发环节销售价格*（1-适用批发毛利率）

计税价格的适用，核定计税几个与生产企业实际销售价格，孰高原则确定计税销售额。

委托加工环节应纳税额的计算

1.按照受托方同类应税消费品的售价

2.受托方没有履行代收代缴义务-委托方补交书款的依据

收回后直接销售的 按销售额

收回后未销售或不能直接销售的组成计税价格。

从价格加从量计税

1.进口环节 组成计税价格=关税完税价格+关税+进口数量*消费税定额税率）/(1-消费税比例税率）

2。生产环节

组成计税价格=（）

已纳消费税的计算=当期生产领用数量计算准予扣除的应税消费品