一般计税方法

当期可申报可抵扣的进项税额

当期申报可抵扣的进项税额：              =上期留抵税额

  + 当期认证的增值税扣税凭证上记载的税额

   - 本期进项税额转出额 

小于当期的进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣，结转到有销项税额时才可抵扣

36号文规定

纳税人兼营销售货物 劳务服务无形资产或不动产用适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率，未分别核算的从高适用税率

承接2016年6月初A企业留抵税额为500000元，6月销项税额为300000元，当期认证抵扣的进项税额为2500000元，应管理不善部分钢材被盗需要转出的进项税额600000元， 月10日， 将6月的增值税及相关附加税费申报缴纳。假设城市维护建设税税率为7% 教育费附加3%地方教育费附加2%

进项数额转出

借：营业外支出  600000

  贷： 应交税费-应交增值税（进项税额转出）600000

借：营业税金及附加  72000

  贷： 应交税费- 应交城市维护建设税  42000

应交税费-应交教育费附加  18000

应交税费-应交地方教育费附加12000

 7月10日，申报缴纳6月增值税及附加税

借： 应交税费-未交增值税  600000

应交税费-应交城市建设说 42000

应交税费-应交教育费附加18000

应交税费-应交地方教育费附加 12000

贷： 银行存款  672000

建建筑工业企业兼营钢材销售业务， 在2016年1月已登记为增值税一般纳税人。2016年4月底，甲企业进项税留抵税额为1500000元。2016年5月1日，建筑服务实行营改增后， 甲企业5月的建筑安装业，销售额为100000000元销项税额为11000000元， 钢材销售业务销售额100000对应的销项税额为17000元， 当期认证的进项税额为8000 000元

6月10日，江5月的增值税及相关附加税费申报缴纳。 假设城市维护建设税率为7%，教育费附加3%、地方教育费附加2%。增值税相关账务处理如下：