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视同销售：会计看收益  流转，企业所得税看权属

混合销售：从属关系 

兼营行为：各算各的

销售服务：包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务等。

程租、期租、湿租（配备操作人员），光租、干租（不配备操作人员）。

一、增值税的类型：

1、生产型增值税-不允许扣除任何外购固定资产的价款

2、收入型增值税-只允许扣除当期计入产品价值的折旧费的部分（最为理想）

3、消费型增值税-允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除

二、境内外业务总结：

完全在境外发生、使用，无需缴纳增值税，完全在境内发生、使用，需要缴纳增值税，未完全在境外发生、使用，需要缴纳增值税。

三、一般纳税人认定标准：年应税销售额500万元及以下小规格纳税人，超过500万元，一般纳税人。

四、年应税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

五、纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

六、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规格纳税人纳税，一经选择36个月不能变更 。

七、一般纳税人转登记为小规模纳税人，按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。

八、

税率：

13%（销售货物、劳务很固立、租赁看对象（动不动 动产），进口不分人）

 9%（初农销售，基本温饱，生活能源、精神文明-报纸等、不动产租赁，不动产（房屋）是建（建筑）立交（交通运输）友（邮政）的基础））

注意：农产品深加工13%税率

 6%：其他 

零税率（农产品生产者免税，境内向境外，出口货物0，国际航天0，研发设计离岸包，转让技术有个0）

鲜奶：灭菌乳9%，调制乳13%

环氧大豆油、桉油等13%，零部件13%，

工程管理：涉及全过程的管理，涉及各个单位对工程的管理

决策阶段：投资方、开发方

实施阶段：准备、设计、施工

使用阶段：投资方

二、工程管理的核心任务（增值）

1. 工程建设增值：建设安全、质量、成本、进度
2. 工程使用增值：使用安全、环保、节能、满足最终用户的使用功能、降低运营成本、有利于工程维修

生产型增值税--不允许扣除任何外购固定资产的价款

收入型增值税--只允许扣除当期计入产品价值的折旧费的部分

消费型增值税--允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除

国有公司、企业、事业单位失职，重大损失，三年以下；特别重大损失的，三年以上七年以下

利用职务便利，将本单位财务非法占为己有，数额较大的，五年以下；数额巨大的，五年以上

挪用资金罪，（公司企业或其他单位人员）数额较大、超过三个月未还，或者未超过三个月，但数额较大，进行营利活动的，三年以下；挪用本单位资金数额巨大的，数额较大不退还的，处三年以上十年以下

挪用公款罪，（国家工作人员）数额较大，超三个月未还的，五年以下有期徒刑或拘役，情节严重的，五年以上有期徒刑。数额巨大不退还的，十年以上或无期。

从外部单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有天职人员的额签名或者盖章。

自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其制定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。

原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。

预防成本：质量工作费用、标准制定费用、教育培训费用、质量奖励费用

鉴定成本：检测工作的费用、检测设备的折旧、检测人员的费用

内部失败成本：废料、返工、修复、重新检测、停工整修或变更设计

外部失败成本：产品因存在缺陷而措施的销售机会，问题产品的退还、返修，处理顾客的不满和投诉发生的成本

制定绩效计划包括构建关键绩效指标体系、分配指标权重、确定绩效目标值等。

结果类指标是反映企业绩效的价值指标，主要包括投资报酬率、权益净利率、经济增加值、息税前利润、自由现金流量等综合指标；动因类指标是反映企业价值关键驱动因素的指标，主要包括资本性支出、单位生产成本、产量、销量、客户满意度、员工满意度等。

单项关键绩效指标权重一般设定在5%-30%之间，对特别重要的指标可适当提高权重。

经济增加值指从税后净营业利润扣除全部投入资本的成本后的剩余收益。经济增加值=税后净营业利润-平均资本占用*加权平均资本成本

资本成本率：中央企业5.5%，军工4.1%，资产负债率75%或80%以上

经济增加值=税后净营业利润-资本成本=净利润+（利息支出+研究开发费用调整项）*（1-25%）-调整后资本*平均资本成本率

调整后资本=平均所有者权益+平均负债合计-平均无息流动负债-平均在建工程

平衡积分卡，基于企业战略，从财务、客户、内部业务流程、学习与成长四个维度。

直接材料价格差异由采购部门负责，直接人工工资率差异由人力资源部门负责。

可控成本：成本中心有办法知道将发生什么样性质的耗费；成本中心有办法计量它的耗费；成本中心有办法控制并调节它的耗费。

一项成本是否归属责任中心的原则：责任中新社会否通过行动有效影响该项成本的数额；责任中心是否有权决定使用引起该项成本发生的资产或劳务；责任中心能否参与决策并对该项成本的发生施加重大影响。

部门边际贡献=部门销售收入-部门变动成本总额

部门可控边际贡献=部门边际贡献-部门可控固定成本（评价利润中心部门经理业绩评价）

部门税前经营利润=部门可控边际贡献-部门不可控固定成本（评价部门对公司的贡献）

部门投资报酬率=部门税前经营利润/部门平均净经营资产，可以用于部门之间以及不同行业之间的比较。

部门剩余收益=部门税前经营利润-部门平均净经营资产应计报酬（业绩评价与公司的目标协调一致，允许使用不同的风险调整资本成本）

资产组以现金流入是否独立于其他资产或资产组的现金流入为依据。

发出材料节约，购进材料实际成本大，借记“材料成本差异”

弹性与算法分为公式法和列表法

公式法的有点事便于计算任何业务量的预算成本。

列表法是在预计的业务量范围内将业务量分为若干个水平，然后按不同的业务量水平编制预算。不管实际业务量多少，不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本。

销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制都是以销售预算为基础。

生产预算是唯一只反映实物量，不涉及价值量的预算，所以生产预算不涉及到现金收支。

相关成本：边际成本、机会成本、重置成本、付现成本、可避免成本、可延缓成本、专属成本、差量成本

不相关成本：沉没成本、不可避免成本、不可延缓成本、共同成本

完全成本加成法下，成本基数为单位产品的制造成本，加成部分必须能弥补销售以及管理费用等非制造成本，并为企业提供满意的利润。加成的内容应该包括非织造成本及合理利润。

变动成本加成，成本基数为单位产品的变动成本，加成的部分要求弥补全部的固定成本，并为企业提供满意的利润。

完全成本法下，固定制造费用进入了产品升本；变动成本法下，固定制造费用不仅如此产品成本，全部与期间费用一起一次进入当期损益。

期间假设与业务量假设之间是一种相互依存的关系。这种依存性表现为在一定期间内业务量往往不变或者变化不大，而一定的业务量又是从属于特定期间的。

模型线性假设：1、固定成本不变假设；2、变动成本与业务量呈完全线性关系假设；3、销售收入与销售数量呈完全线性关系；

边际贡献=销售收入-变动成本

变动成本率=变动成本/销售收入

边际贡献率=边际贡献/销售收入

变动成本率+边际贡献率=1

边际贡献分为制造边际贡献和产品边际贡献；

制造边际贡献=销售收入-产品变动成本

产品边际贡献=制造边际贡献-变动销售和管理费用

安全边际率=安全边际额（量）/实际或预计销售额（量）

盈亏临界点作业率+安全边际率=1

息税前利润=安全边际额*边际贡献率

息税前利润=（1-盈亏临界点作业率）*（1-变动成本率）

敏感系数=目标值变动百分比/参量值变动百分比

单价的敏感系数=利润变动百分比/单价的变动百分比=基期销售收入/基期利润

销量的的敏感系数=利润变动百分比/销量的变动百分比=基期边际贡献/基期利润

单位变动成本的敏感系数=利润变动百分比/单位变动成本的变动百分比=-基期变动成本/基期利润

固定成本的敏感系数=利润变动百分比/固定成本的变动百分比=-固定成本/基期利润

1、会计政策变更：（追溯调整法）

追溯调账时，资产、负债等类别的科目正常写，损益类科目换成“利润分配-未分配利润”科目。

追溯调表时，资产负债表调变更年度的年初数，利润表调变更年度的上年数。

2、前期差错更正：（追溯重述法）

追溯调账时，资产、负债等类别的科目正常写，损益类科目换成“以前年度损益调整”科目，然后结转至留存收益。

追溯调表时，资产负债表调当年的年初数，利润表调上年数。

3、资产负债表日后事项中的调整事项：

追溯调账时，资产、负债等类别的科目正常写，损益类科目换成“以前年度损益调整”科目，然后结转至留存收益。

追溯调表时，资产负债表调报告年度期末数，

兼有不同税平的应税