无效不等于废止

1. 投资--公允
2. 高度关联--单项履约义务
3. 利润-未分配  贷方-累计未分配利润   借方--累计未弥补亏损
4. 利息租金特许权--负担支付所得   股息--分配所得                       权益性投资--被投资单位
5. 成本性态--工业工程法
6.  

培训费与职工教育经费是两回事

生产企业出口货物劳务（）

第二章  本量利分析

1.本量利的一般关系

1.1.1（1）成本性态分析（成本习性） 成本与业务量，分为固定 变动  混合

（—）总额是否固定：  固定：一定期间特定范围内 相当于业务量稳定、c/b  .c总额固定 b变动

约束性固定成本：不能通过当前决策改变，属于经营能力成本，必负担的最低成本，要降低需要增加生产规模：设备折旧

酌量性，研究开发费

（二）变动：正比例变    直接人工 ，按销量（收入）.... c总额=a*b   a不变

技术性变动（与产量有明显的生产技术或产品结构设计关系的）、酌量(决策可变)

（三）混合成本  

 半变动  初始成本基础上，随业务量变

阶梯式 总额随业务量阶梯式增长，步增成本或半固定成本

延期变动成本 一定业务量内总额不变，超出增长

非线性成本 变化率递增减

（四）混合成本的分解   （1）回归线法，最小平方法原理公式???(2)工业工程法

2.1.2变动成本法（直接成本法、边际成本法）产品成本只包括直接材料、人工和变动制造费用，即变动生产成本。固定制造费用和非生产成本全部作为制造边际贡献（销售额与变动成本的差额）的扣除项目

2.变动成本法与完全法的比较  （完全法成本计算包含直接材料、人工，变动制造、固定制造费用）固定制造费用与期间费用一次进入损益

3.变动成本法的特点

固定可通过增加生产调节利润， 变动需主动注重市场，便于加强日常管理

2.1.3本量利分析基本模型的相关假设

（一）相关范围假设（最基本，出发点）   1.期间假设 

2.业务量假设    （在一定..中）相互依存 变化不大

（二）模型线性假设 （具体化）  1.固定成本不变假设 2.变动成本与业务量呈完全线性关系假设

3.销售收入与数量完全线性

（三）产销平衡假设（补充）

（四）品种结构不变假设（收入占比）（产销平衡假设的前提条件）

2.1.4本量利分析基本模型

利润=销售收入-变动成本-固定成本

     =单价*销量-单位变动成本*销售-固定成本=（单位-单位变动成本）*销量-固定成本

=单位边际贡献*销售-固定成本

=边际贡献-固定成本

变动成本率=变动成本/销售收入

边际贡献率=边际贡献/销售收入

变动成本率+边际贡献率=1

制造边际贡献=销售收入-产品变动成本

产品边际贡献=制造边际贡献-变动销售和管理费用（通用）

2.2保本分析

2.21 保本量分析

保本量=固定成本/（单价-单位变动成本）

    =固定成本/单位边际贡献

2.2.2保本额分析

保本额=固定成本/边际贡献率

2.2.3与保本点有关的指标

（一）盈亏临界点作业率=（盈亏临界点销售量/实际或预计销售量）

（二）安全边际和安全边际率

安全边际额=实际或预计销售额-盈亏临界销售额 

安全边际率=安全边际量/实际销售量

盈亏..作业率+安全边际率=1

销售前息税前利润（率）=安全边际（率）*边际贡献率

2.2.4多品种情况下的保本分析

加权平均边际贡献率=加权边际贡献/加权收入=加权（边际贡献率*销售比重 ）

盈亏平衡销售额=加权平均保本销售额=固定成本总额/加权平均边际贡献率

某产品的保本销售额=加权平均保本销售额*某种产品的销售百分比

2.3保利分析

2.3.1保利量分析

保利量=（固定成本+目标利润）/（单价-单位变动）=（固定成本+目标利润）/单位边际贡献

假设存在企业所得税，保利量=《固定成本+（税后目标利润/（1-企业所得税税率）》/（单价-单位变动成本）

2.3.2保利额分析

保利额=保利量*单价

2.4利润敏感分析（影响程度）界限：最大最小法，使利润为0

2.4.2各参数的敏感系数计算=目标值变动百分比/参量值变动百分比

简化：单价的敏感系数=利润变动百分比/单价变动百分比=基期销售收入/基期利润

销售=利润/销售=边际贡献/利润

变动成本=利润/变动=-基期变动/利润

固定成本=利润/固定=-固定/利润，绝对值大于1，为敏感因素

一、建设工程项目的风险和风险管理的工作流程

（一）项目的风险类型  

风险：不确定性损失 风险量 ：损失程度及概率  

四等级一高(3格社会） 四低（1格人员及工程）4*4

（二）工程项目的风险类型

1组织风险 人员 工作流程 分工

2经济与管理风险 人身安全控制计划 信息控制  事故防范 现场防火设施  经济

3环境风险 引起火灾和爆炸的因素

4技术风险 资料 文件 方案 工程物资 和机械

二、项目风险管理的工作流程  识别（因素） -评估-应对（规避 减轻 自留 转移）-监控

三、建设工程监理的工作性质、任务和方法

有偿技术服务，工程咨询 业主方  

特点：服务性（不可能）  科学性 独立性 公平性 

工作任务：质量管理条例  未经监理不使用   未经总监 不付款不竣工验收

旁站、巡视、平行检验

安全生产管理条例 安全措施审查（强制） 事故隐患报告（整改/停工 报告主管部门）

施工单位是安全事故报告义务  承担责任

工程监理规范 审查 ，参与设计交底，检查人员 资质 放线 开工条件    竣工：资料 审查验收申请，编写评估报告，组织验收签署意见，整理文件

监理的工作方法  

监理单位编制文件 ：监理大纲（投标技术负责人 投标前主持） 监理规划 总监编制 技术审 报业主  实施细则 专检编制 总监批准 实施

监理规划：签合同及收设计文件后编制

监理实施细则：中型及以上 施工前编制完成  工程特点，工作的流程，控制要点及目标值，方法和措施

 

 

 

建设工程项目管理

建设工程项目成本管理

成本控制从报价开始至保证金返还    利润、规费、税金不属于成本部分！！！ 直接人工材料机械 +间接管理费    

规费：五险一金  

增值税

施工成本管理任务  

成本计划：书面基础。是决策目标的具体化，

成本控制：全过程 前中后

成本核算：以单位工程为核算对象，是对初步计划是否实现的最后检验

成本分析 ；一核算为基础，全过程，分析是关键 纠偏是核心

施工成本考验：实现目标的手段 

施工成本计划编制原则 1.实际出发 避免忽视质量 不顾机械 片面增加劳动强度，忽视安全工作

2.与其他计划结合 施工方案 生产 财务 材料计划

3.先进技术经济指标

4.统一领导 分级管理

5.适度弹性

成本核算包括两个基本环节：归集和分配；计算总成本和单位成本

应按规定的会计周期进行成本核算，编制报告。

对竣工工程的成本核算,应区分为竣工工程现场成本和完全成本，由项目经理和财务分析，考核管理绩效和经营绩效

施工成本分析：与项目成本，预算成本，类似项目的实际成本比较

成本管理是管理最根本、重要的工作，控制在范围内

成本计划类型：竞争性成本计划（投、签）成本计划；

指导性（选派经理 责任成本目标）施工图 合同价，要钱；

实施性（施工准备 以落实目标为出发点）施工预算成本计划 实施方案 施工定额 花钱

施工图预算 计算指标高，按一般情况计算

两算“对比的方法有实物对比法和金额对比法

施工成本计划的编制以成本预测为基础，确定目标：按成本组成，按项目结构单项-单位-分部-分项，按工程施工阶段

所有工作按最迟开始时间，降低了竣工的保证率

施工成本控制的依据：1.合同文件  2.施工成本计划    3.进度报告  4工程变更与索赔 各种资源的市场信息

控制方法：量价分离  

二、赢得值法3参数4评价 预算实际+2偏差(预算-实际)+绩效制标（费用、进度）

偏差分析的表达方法，横道图法（信息量少、高层）、表格法（常用）、曲线法（理想）

成本核算

一、成本核算的原则

“三同步”原则 ： 进度、产值、成本  ，取值范围应一致，工程量是相同的数值

二、成本核算的依据

物资资料是前提，原始记录 内部

三、成本核算的范围 ：工程成本包括签订到完成，直接+间接  

核算的方法；表格核算（施工各岗位）和会计核算法 （严密覆盖面大 精度）

成本分析的主要依据：会计-业务-统计核算

会计核算是指价值   业务核算：范围广 单项核算 为了迅速取得资料

统计核算：计量尺度宽  可以用货币劳动等计量

成本分析的内容：时间  任务分解 组织 单项指标 综合项目成本分析 、

成本分析步骤 选方法 收集信息 处理数据 分析原因  确定结果

成本分析的方法 比较法

因素分析法 连环置换法 可用于各种因素

差额计算法：因素分析法的简化计算

比率法：相关比率、构成、动态比率

二、综合成本的分析方法

分部 是基础   对于主要的必须分析，预算成本（投标价）、目标成本（施工预算）和实际成本的三算对比

月度成本分析 中间成本分析  成本报表

年度成本分析 下一季度开展

竣工成本分析竣工 资源 技术

三、成本项目的分析方法

人工、材料（周转率和损耗率，储备资金根据日均用量 单价 储备天数 因素分析法） 、机械 管理

四、专项成本分析方法

1.成本盈亏异常分析 （三同步检查）

2.工期成本分析 比较法 因素

3.资金成本分析 成本支出率 占收入比重

成本考核的依据和方法：数量指标、质量（降低率）、效益指标（降低额）

 

项目工程项目进度控制 

目标和时间不相同，动态管理   分析-计划-检查与调整    在保证质量的前提下控制进度

建设工程项目进度控制的任务 ，是根据目标来控制，出业主

    业主是整个项目实施阶段

施工方：任务委托合同 。不同深度（总、子系统、单项）、编制功能（控制、指导、实施）、周期的计划

总进度目标是决策阶段，（业主+总包）

项目管理任务是在实施阶段   

论证前得分析可能性

建设工程项目总进度目标论证的工作步骤;资料-2分析-工作编码-计划-总计划-不符合则调整-不能实现则报告  

横道图进度计划 小型或子项目 简单广泛传统   表头为工作说明可放横道 将最重要的逻辑关系标注在内，与时间坐标对应，  工作量大，逻辑关系不易清楚，手工、不严谨不能确定关键

常用的工程网络计划类型：双代号 双代号时标  单代号 单代号搭接

绘图规则：节点编号 从小到大，箭头大于箭尾，一个起点一个终点  无线段及双向箭头，无循环路径 剪线不宜交叉 ，不能有无节点的线  有多条可使用母线法绘制 正确逻辑关系

虚箭线不存在 不占用 只是联系-区分-断路作用，逻辑关系

关键路线是持续时间最长，关键工作是时差最小

工期：计算工期、计划工期、要求工期

工作的最早开始时间=最早完成时间的最大值  以起点节点为开始节点的工作 =0

工作最早完成时间=最早开始+持续时间

工作自由时差=（紧后工作最早开始时间-本工作最早完成时间）的最小值

以终点节点为完成节点的工作自由时差等于工期-最早完成时间

工作最迟完成时间=各紧后工作最迟开始时间的最小值  

最迟开始时间=工作最迟完成时间-本工作持续时间

工作的总时差=最迟完成-最早完成

不影响工期的前提下

双代号时标网格： 以时间坐标为尺度，以实剪线，波形线表示工作自由时差编制的网络计划。能在图上直接显示开始、完成】、时差及关键线路

虚工作必须以垂直方向的虚箭线表示，有自由时差+波形线表示

总时差：本工作和后续线路上的波形线之和的最小值

实际进度先锋线： 判断实际进度与计划进度的偏差

进度控制的调整，当计算工期不能满足计划工期时，可压缩关键方法的持续时间，但必须考虑因素：不影响工作，有充足备用资源的工作，增加费用相对较少

一个网线计划可能有一条或几条关键路线（并且关键路线可能有虚工作）关键路线可能转移

进度控制的调整  网络计划检查的主要内容：

 

 

建设工程项目质量控制

质量和工程项目质量

产品、生产活动、体系运行 的质量。质量特性主要适用、安全、耐久、可靠、经济性及环境协调性

质量管理是在质量指挥和控制协调。质量目标、策划、控制、保证、改进

质量控制包括：目标、测量检查、评价分析、纠正偏差

业主要求，包括各方的质量控制

质量管理大于质量控制 项目质量大于施工质量

建设单位的质量责任和义务  ：不肢解分包，开工许可前办理监督手续，变动结构需设计单位提方案，招标 甲供物资符合要求，向参建单位提供原始材料 不迫使承包方低于成本竞标不得任意压缩工期，施工图设计必须审查 对需要监理的工程

勘察和设计单位的责任与义务  注册签字 分析事故  审查合格得说明 勘察文件进行设计  设计单位不得指定供应商

施工单位的责任和义务 ：结构安全试块 采样检测；隐蔽工程通知建设和监督机构；连带责任 ，不得擅自修改 计是提意见， 检验合格 不得转包或违法分包

工程监理单位 不转让  不得与被承包单位、供应商有利害关系  根据承包和设计合同监理  ，监理签字进行下一道工序 没总监签字 不付款 不竣工

建筑工程五方负责人：总监.....在工程设计使用年限内对工程质量承担相应责任，工程质量终身责任实行书面承诺和竣工后永久性标牌等制度

追究质量终身责任 事故 投诉的严重质量问题，勘察设计施工原因在设计使用年限内不能使用；其他违法

项目质量的影响因素：人（出发、决定）、机械（器具、设施 运输设备）、材料（基础，工程设备）、方法、环境 （自然、社会： 经营管理理念、管理环境：组织系统、作业环境） 

常见质量风险的分类   产生原因分析：自然、技术、管理、环境：社会环境

质量风险识别：可按风险责任单位和项目实施阶段分别进行， 可分三步：层次分析法画出图，分析因素（头脑 专家、经验判断、因果分析图） 汇总成风险报告

评估：概率、损失量 定性和定量。经验判断或德尔菲法

质量风险响应： 规避 减轻 转移 自留及组合

质量风险控制：预测

三全质量管理：全面、全过程、全员  参与各方进行的管理，包括工程和工作质量的管理  

计划:确定目标和方案

实施：交底、执行计划

检查 ：是否计划 结果如何

处理：纠偏、改进

企业质量管理体系一个企业 根据企业需要永久性有效第三方评价

项目质量控制体系 所有责任主体根据项目需要，一次性用，自己评价

项目质量控制体系的结构:第一层建设单位或工程总承包 ：交钥匙式工程总承包，应由代建方、受托或工程总承包企业项目管理机构负责建立

 第二层 设计总负责 施工总承包第三层各承包单位

项目质量控制体系的建立：分层次 目标分解、质量责任原则

建立程序：确立网络 负责人 指定制度形成管理文件或手册 分析控制界面  编制计划

 

定期预算法的唯一优点是保证预算期间与会计期间在时期上配比，便于依据会计报告的数据与预算的比较，考核和评价预算的执行结果。

1. 合同变更--不可区分--原合同组成部分
2. 成品油-非资源税
3. 玉米胚芽--9%
4. 股权转让-股权变更确认
5.  

1、资产负债表应以资产负债表日的即时汇率折算；利润表采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算；所有者权益应采用发生时的即期汇率折算

盈亏临界点销量：

F/(P-V)

1、以公允价值这都是且其变动计入当期损益的金融负债，初始这都是时发生的相关交易费用计入“公允价值变动损益”

 

2、或有资产和或有负债都不能确认资产或负债，或有资产通常不披露，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的应有附注中披露，极小可能导致经济利益流出企业的或有负债不披露。

3、政府补助有两种会计处理方法:收益法与资本法。所谓收益法是将政府补助计入当期收益或递延收益;所谓资本法是将政府补助计入所有者权益。收益法又有两种具体方法:总额法与净额法。总额法是在确认政府补助时，将其全额确认为收益，而不是作为相关资产账面余额或者费用的扣减。净额法是将政府补助确认为对相关资产账面余额或者所补偿费用的扣减。

4、职工缴付的企业年金或职业年金（以下统称年金）单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。按月领取的年金，全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税；在本通知实施之后按年或按季领取的年金，平均分摊计入各月，每月领取额全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税。

5、不可避免成本是指通过管理决策行动而不能改变其数额的成本。

可避免成本是指通过某项决策行动可以改变其数额的成本

6、边际贡献分为制造边际贡献和产品边际贡献，其中制造边际贡献=销售收一产品变动成本；产品边际贡献=制造边际贡献-变动销售和管理费用 （期间变动成本）

7、酌量性固定成本是指可以通过管理决策行动而改变数额的固定成本，包括科研开发费、广告费、职工培训费

8、约束性固定成本属于企业“经营能力成本”，是企业为了维持一定的业务量所必须负担的最低成本。

9、固定成本是指在特定的业务量范围内不受业务量变动影响，一定期间的总额能保持相对稳定的成本

半变动成本是指在初始成本的基础上随业务量正比例增长的成本

混合成本分解的方法主要有回归直线法和工业工程法

10、安全边际率=安全边际量/实际或预计销售量=安全边际额/实际或计划销售额

11、销售费用预算总额=固定销售费用+预计业务量*单位变动销售费用

 

12、货币的本质： 货币的本质是一般等价物。货币首先是商品，它与其他商品一样，是人类劳动的产物，是价值和使用价值的统一体。货币是衡量一切商品价值的材料，具有同其他一切商品相交换的能力，成为一般的交换手段。货币体现了商品生产者之间的社会关系。

13、食品业属于防守型行业，防守型行业所提供的产品需求相对稳定 ，不受经济周期变化影响，无论在经济周期上升或下降，由于稳定的需求和价格，行业的销售收入和利润会呈现 基本稳定的态势

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.在确定资产的公允价值减去处置费用后的净额时，应优先选择的方法是：根据公平交易中资产的销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用后的净额确定

知识点1  或有事项

一、概述 ：以前 未来 不确定  诉讼 债务担保 质保金 亏损合同 重组义务 污染整治

不包括自然灾害、经营亏损 计提折旧 

二、或有负债和或有资产

潜在义务和不可能现时义务含50%，应当披露 

很可能50-95% ，基本确定能收到95-100%

或有事项确认为资产的前提是或有事项确认为负债。或有事项确认为资产通过其他应收款核算，不能冲预计负债

知识点2或有事项的确认和计量

一、或有事项的确认  或有资产负债

二、预计负债的计量

（一）最佳估计数 连续范围且等概率 按照上下限平均数

按最可能的金额/加权平均

（二）预期可获得补偿的处理  其他方补偿，基本确认能收到时，才能作为资产确定，补偿金额不能超过账面金额，  不能扣预计负债

三、对预计负债账面价值的复核

资产负债表日复核，调整最佳估计

知识点3 或有事项会计处理原则的应用

一、未决诉讼

实际发生与计提预计负债的差额  合理/未计提：计入营业外  严重不符：差错变更 

资产负债表日后至财报报出日之间需要调 按照负债表日后事项进行会计处理

二、债务担保

1.尚未判决，败诉大于胜，可估计，却认为预计负债

2.已判，但暂缓执行 根据已有判决结果预计负债

3.已判 不再上诉，按法院判决确认为负债

三、质保金

1.成立时：借：销售费用 贷：预计负债

2.支付 贷：银行存款

3.注意点：预计与实际差额大，调整预计比例

     保修期结束/质量保证期  冲销预计负债  四、亏损合同

应按执行合同发生的损失和撤销合同损失价低者

（一）与亏损合同相关的义务是否确认为预计负债   不应确认为：撤销不需要支付补偿，不存在现时义务   能确认：不可撤 且金额流出可计量

（二）合同存在标的资产  待转为亏损，减值测试，预计亏损超过减值损失部分

不存在标的物 满足预计负债条件 应确认

五、重组义务

显著改变企业形式、经营范围/方式   

出售或终止 部分业务，结构组织调整，关闭企业营业场所，迁移

（二）确认

1.详细重组计划  2.已对外公告 /实施/各方通告使之有了合理预期

（三）义务计量  按有关的直接支出确认（与主体继续进行活动无关的支出--遣散）   计量时不考虑利得或损失

或有事项义务在满足1.现时义务（法定/推定）2.履行很可能导致流出 3.金额可靠计量才能确认为预计负债

第二章 增值税

考点一 概述；

一.课税对象：增值额  （1）理论新创V+M（2）法定： 国家 。两者不一定相等的原因 ：外购固定资产处理方法

二、增值税类型 （区分标志：固定...3种）

生产型：不允许扣

收入：扣当期计入产品价值的折旧费的部分

消费型：允许当期购入的固定资产价款一次全部扣除

三、增值税的性质及计税原理

全部销售额计税，对新增价值征税，价外税（转嫁给消费者）比例税率（广泛征集财政收入）。税额抵扣制

考点二：纳税人与扣缴义务人

（一）纳税人（境内销售服务）（承包人以发包人的名义对外，发包人纳）（代理进口货物为完税证明上的人）（资管产品管理人）（与三方直接结算，第三方缴，建筑企业不交）

境内含义 ：起运地或者所在地。服务/无形资产：销或购方在境内。不动产或自然资源在境内

（三）不属于境内：完全，无需纳税

1.销售完全在境外发生的服务/无形资产；出租完全外使用的有形动产

2.函件包裹在境外，地点在境外服务（包括境内承包方处取得的收入）

（二）扣缴义务人

提供劳务，境内无代理人，以购买方为扣缴义务人

未设经营机构，购买方

二、增值税纳税义务人的分类

500万元：小规模

a.年应税销售额，纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整额

b.年应税销售额未超过标准，健全，可以办一般

c.偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为销售额

d:可选择：超过 但不经常，可选小

只能按：超过的其他个人 按小规模纳税

..已登记，但是1年内未超过标准，2019年12.31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣进项转出

按月平均估计累计额

 转登记，下期起，按简易计税方法缴纳增值税。再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模

考点三;征税范围

1.销售或进口货物 “包括电热气体”所有权，申报进入海关  电力公司过网费

2.销售劳务（不包括雇主）

加工：委托方提供主材

修理：损伤或丧失功能，恢复

对供电企业店里降压 收并网服务费，按加工劳务征税

3.销售服务：交通运输，邮政，电信，建筑，金融，现代服务和生活服务

（1）交通运输：水陆空管道  出租车司机交管理费用。程租、期租、湿租（配操作人员），（程、期为水路。湿为航空），光租、干租（不配）按“有形动产租赁”运输工具舱位承包业务，互换业务，无运输工具承运，一售票未消费的过期票。退票发生的费用即

（2）邮政 普通：寄件，发行，汇兑 ；  特殊：兵、盲  其他邮政服务：邮品销售、邮政代理。只有其他，要征税

（3）电信  基础电信 （通话，宽带，波长） 增值电信（短信 ，电子信息传输，互联网接入，卫星电视信号落地转接）

（4）建筑服务：工程（改、建建筑物）；安装服务（电话、电视、宽带、水电扩容）；修缮服务；装饰服务；其他建筑（打井、拆除、平地、绿化、搭脚手架、将设备出租给他人 并配人员为其他建筑，不配为租赁。物业服务企业为业主提供装修服务）  

（5）现代服务  研发和技术 气象海洋测绘

             信息技术服务：软件、电路设计、信息系统、业务流程管理服务

     文化创意服务：设计服务、知识产权、广告服务和会议展览服务： 宾馆提供会议场所

  物流辅助：航空服务、客运、打捞、装卸、仓储、收派服务

租赁服务：(融资、经营租赁)

   不动产租给用于发广告

       车辆停放服务、道路通行服务（过路费 不动产经营租赁

鉴证咨询服务 ：翻译和市场调查服务

广播影视服务：制作、发行、播放

商业辅助服务: 企业管理服务、经纪代理（拍卖行）、人力、安全保护（押运）广告代理属于文化创意服务

（6）生活服务

    文化体育 游览场所索道 车船

    教育医疗  教育辅助、是非学历教育。只有学历教育免税

  旅游娱乐服务  

   餐饮住宿 外卖 长短租酒店及配套服务

   居民日常服务 市容市政、家政、养老、护理、

   其他生活服务 植物养护

4.销售无形资产 经营权 网络虚拟道具 肖像权 转会费

5.销售不动产 转让建筑物病一并土地使用权

6.金融服务 贷款服务 融资性售后回租、以货币投资收取的保底利润   金融资产取得的非保本收益不征税

  直接收费金融服务 信用卡、基金管理 金融交易场所平台管理、资金结算 货币兑换

  保险服务 人和财

 金融商品转让 所有权。 购入基金持有至到期，不属于转让，不交税。股份分置改革.....  

二、视同销售的规定

 （一） 1.货物交付其他代销（委托方 收到清单、代销款、发出满180天（较早者）                  2.销售代销货物（受托方）：售出时发生增值税义务，收到的代销手续费，按现代服务缴      

3.两个机构，移送 不在一个县

4.自产 用于集体福利或个人消费 投资 分配 无偿赠送

除了代销，其余都为货物移送的当天     

分配等 计算销项；个人或集体不予抵扣

（二）视同销售不动产

  无偿提供服务，无偿转让无形资产，除公益事业     免租期不属于

纳税义务发生时间为转让完成的当天或者权属变更的当天      

三、混合销售行为和兼营行为

提供建筑服务的同时销售自产货物，分别核算，不同税率

兼营销售，分别，未分别则从高

四、征税范围的具体规定

（一）执罚部门和单位查处的商品

不予征税：属于一般商业部门经营的商品（拍卖，变价收入作为罚没）；属于专管机关管理或专管企业经营的财务 （金银、外币，收兑收入                                            照章征税：对经营单位购入拍卖物品再销售；国家指定单位纳入；专管中属于应征货物   

（二）预付卡业务                                      1.单用途商业预付卡 ，不缴税，不得开专用发票。售卡方，办理业务收到的手续费管理费缴纳。销售方缴税，且不得向持卡人开具发票。

销售方收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税发票，不开专用   

2.支付机构预付卡（多用途卡）的增值税规定

（1）支付机构 等同于发卡方

（2）特约商户：销售方                           

（三）发售加油卡、加油凭证 ，按预收账务处理，不征收增值税      

五、不征收增值税项目

1.代为收取同时满足以下条件的政府性基金或行政性事业收费 国务院，省级以上财政票据，全部上交

2.为雇主

3.单位为员工

4.党派政府间会费

5.存款利息

6.被保险人的赔付

7.财政、税务主管部门规定的其他情形：无偿运输公益目的；代收住宅专项维修资金；资产重组中，转让；纳税人取得的财政收入与数量无关的，..期间新能源汽车的中央财政收入，

考点四：税率和征收率

本环节及以前

13  （销货 进口 加工修理有形租赁） .

9（农产品 盐水竹笋  烟叶 油盐，自来水，气，煤炭制品，图书音，饲料农膜，饲料（不包括饲养的粮食和添加剂），  交邮基建不售不租土地转让土地   基础电信

  6 增值电信，金融，现代服务（除租赁）生活服务和无形销售

 0税率出口货物

边销茶免征  ，加工则为13 中成药 罐头 调制乳，桉油，，驱虫剂蚊香。以农副产品为原料加工产品的机械，农用汽车，机动渔船，森林砍伐，集采机械，零部件，淀粉

销售饲料免征，宠物饲料不免

   0  国际运输服务 境内出 境外及境外入 资质：0.无资质则免税

航天运输              

完全在境外消费  接收方 使用在          

程租、期租和湿租     用于国际运输 向境外提供   以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，其余无工具承运适用于免税

可放弃0税率，选择免征，36个月不得再申请0

五、征收率

简易计税，销售额含税，3

2.销售旧货和使用过的固定资产3减按2

含税销售额/（1+0.03）*0.02    不是自己使用过的物品

2020.3.1-5.31，减按1%开票，=销售额/1.01   二手车经销减按0.5%

3.按照5%征收，销售不动产，出租不动产（不含个人出租住房减按1.5%纳税）；劳务派遣和安全保护服务选择差额纳税。

（二）一般销售特定，可选简易计税3%

电、生物，公共交通运输，动漫，电影文化搬卸仓储，有形租赁，技术，非学历教育、教育辅助服务

建筑服务（清包，甲供工程，建筑老项目，跨市提供的建筑服务，差额价款+价外费用-分包款）

金融服务   农村

2.按照简易计税方法依照3%征收率缴纳

（1）物业，差额计税，自来水费...

  寄售商品代销，典当业，资管产品管理人

（2）减按2%征收

 销售自己使用过的属于不得抵扣的固定资产

销售旧货

可以放弃减税，按简易办法3%缴税，并开专票

3.适用5%

（1）不动产的销售、租赁、...融资租赁，公路费，人力资源外包、土地使用权

（2）只能按5%

劳务派遣服务和安全保护服务按差额纳税

考点五:增值税的减税、免税

一、法定免税项目，国务院规定

 农业生产者 种植养殖林牧水 公司+农户

避孕  古旧图书 科学研究和教学进口设备 外国政府无偿援助 残疾人直接进口 个人销售自己使用过的

二、特定免税项目 

（一）免征    国有粮食购销企业   政府储备植物油  销售饲料 不包含宠物  蔬菜批发、零售  鲜活肉蛋  不包括珍贵肉蛋  采暖费收入  热力产品不包括，铁路系统维修货车

（二）托儿所教育，养老，残疾养育，婚姻介绍，殡葬，残疾人员本人为社会提供的服务，学生勤工俭学 农机家禽  纪念馆提供的文化体育服务第一道门票收入，彩票发行，社会团体会费，医疗服务，学历教育服务（包括住宿、食堂） 政府举办学历培训，政府举办的职业学校设立提供学习场所，从事“现代服务”"生活服务"  军队转业干部 及家属  台湾航空 国际货物

（三）个人转让著作权，纳税人提供技术转让

（四）销售不动产及不动产租赁服务，下列免或减征

 个人销售自建自用住房，涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权，

个人销售住房 2年以上  免 不足2年全额交

北上广深 差额交5%

个人出租住房，5%减按1.5%

降土地还给农民/土地/资源使用权 免征

军队空房免征

（五）金融服务  国家+企业不高于金融机构 免征   清偿   保费收入，投资者买卖金融商品，金融业同业往来利息收入，创新

 （六）进口货物

进口书免，进口抗癌药物/罕见减按3%        

三、临时减免项目 

  孵化，公租房 ，文化企业（农村放映电影、广播、党、动漫）   社区家庭   进口种子、边销茶 国产抗艾滋    农村饮水 科普单位    金融机构发放小额贷款（不高于人民银行150%一经选择 该年度内不得变更，货物期货交割，境外投资境内债券市场暂免，，捐献给目标贫困地区，研发机构采购国产设备全额增值税，冬奥会和冬残会，肺炎（保障物资、快递交通生活）境外捐赠人无偿向受赠人捐抗疫物资，湖北免征，其余减按1%，3-5月

四、增值税即征即退：比例、限额

（一）资源综合利用产品和劳务增值税优惠政策，000石膏综合70%     ......单独核算

（二）修理修配劳务 飞机 税负超6%

（三）软件产品的增值税优惠  超3%=应纳税-销售额*3%

（四）动漫 3%  出口免征

（五 ）   安置残疾人）每位每月当地最低工资的四倍    36个月内不得变更

（六）管道运输3%

（七）融资租赁和售后回租  实际税负的3%

（八）风立发电  退50%

五、增值税先征后退 

（一）出版环节执行100%先征后退 国家、少+老+少数民族文字+盲文+自治区出版

（二）出版50%，除上

印刷制作100%  少数民族文字印刷及制作，新疆印刷

六、减免增值税

36个月按每年每户12000，扣减，最高上浮扣减20%

1.退役士兵创业

2.重点群体创业 事业、0就业、低保、毕业内

 税控系统设备和维护费用可在应纳税额中全额抵减  1.初次.专票 结转下期

2.主管部门核定维护费发票         

七、起征点

（一）个人销售起征点 不等于个体工商户

按期5000-2万（含本数）

按次 每次/日 300-500         

（二）小规模纳税人免税

 月销售未超10万，免征   扣除销售不动产差额征税 按差额算      

2.其他个人   出租

3.   无需预缴

4.退回或红字发票，向税务机关 

八】减免税其他规定

1.兼营的必须分别核算免税，否则不免

1.放弃优惠，36个月不得改，  其他个人代开增值税发票，仅对当次放弃有效        

3.可选免或者0

4 免税声明，次月起  

5.一经放弃则为所有

5.放弃免税，未认定为一般纳税人的，应按现行规定认定为一般纳税人，开专票

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                 

     

无法理解为什么不能勉强

1.偶然发生的不计入应税销售额

2.电力公司向发电企业收取的过往费，应征收增值税

3.邮政服务的普片服务和特殊服务免征增值税

 

 

契税

不动产所有权转移为征税对象

考点2  一、纳税人

二、征税范围：（一）不得出让金而减契税

             （二）土地使用权转让：出售、赠与、交换  不包括农村集体土地承包

（三） 房屋买卖：交换 、转让（投自己免） 、投资，买房拆料或翻建新房

(四)房屋赠与   ，法定继承人继承不交，

获奖相当于赠与

（五）房屋交换

三、税率幅度比例3-5%  省以上

考点三：减免税

一、契税减免的基本规定

（一）免征 1.事业单位、国家、社会团体

2.城镇职工第一次买公用住房

3. 承受荒山、并用于农林 ...

4.领事馆和外交人员，外交部确认、多边协定

5.对国有控股公司以自有股份组建新公司，且占新公司85%以上，对新公司免征

（二）减/免

1.因不可抗力灭失而重新购买 减征或免征

2.县级以上征用后，由省级政府决定是否减免新土地

二、财政部其他免减项目

一）、免

1.国家石油储备第一期建设过程

2.夫妻之间变更

3.公租房经管单位

4.改造安置住房

5.养老、育、家政 建设饮水

既向城镇 又向居民，按比例

二）、减按

1.个人购唯一，90平以下，1%，1.5%

2.个人购第二套，90平，1%。2%

3个人首次购90平以下安置住房，按1%,购买超过90平但符合标准住房的安置房，税率减半

三、企业事业单位改制重组的契税政策

1.企业改制75%，且义务权力，承受原土地

2.事业单位改制，50%  承受原

3.公司合并

4.公司分立 2

5.公司破产  债权人（包括职工） 免征

与非债权人承受权属，安置职工，超过30%员工签3年以上 ，减半

全部 超三年，免

6.资产划转。承受县以上规定的调整、划转权属的单位，免征

同一投资主体内部、母子公司，子公司之间，个人与其独资企业间

7.债权转股权 

8.划转土地出让或作价出资 

公司股份转让，单位、个人承受公司股权，权属不发生转移，不征收契税

考点四、计税依据与应纳税额的计算

一、

买卖 ：成交价  合同价款+装修

赠与 市场价格

抵债、实物交换：房屋现值

交换：差额计税

出让国有土地使用权：协议出让/竞价出让 成交价包括出让金、补偿、拆迁。如果偏低的，征收机关按下面方式确定：评估价格、土地基准低价

划拨方式出让：补缴的土地出让金和其他出让

已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房免征契税

1.成交价格明显低于市场价格且差额不合理，应按市场价格核定

2.已缴纳契税的购房者，权属变更前退房的，退税、变更后退房、不退税。

考点五：征收管理

纳税义务发生时间 ：权属转移合同当天，义务发生日10日内，在房屋所在地的主管税务机关

1.完税凭证办手续

2. 不能取得销售发票的，可持法院执行及纳税申报，税务机关应受理

3.新建商品房企业已办理注销税务登记或被税务机关列为非正常户，待核实后 税务局管shou'li

 

 

 

企业因所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。

企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率这算，应按实际收款日的即期汇率进行折算

以历史成本计量的，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额

企业将境外经营全部处置时，应将原计入所有者权益的外币财务报表这算差额全部转入当期损益

创新

 

销售货物所得，按照交易活动发生地确定。