知识点1 无形资产的初始计量（取得成本）分界线：预定用途

一，外购的无形资产

（一）企业外购无形资产的成本

1. 购买价款
2. 相关税费
3. 直接归属于该项资产达到预定用途所发生的的其他支出

包括：专业服务费用，测试是否能正常发挥作用的费用

（为引入新产品的广告费，管理费，

无形资产已经达到预定用途以后发生的费用）均不计入，计入当期损益。

（二）购买的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的

如果满足资本化，计入成本，不满足，就当期损益

二，投资者投入的无形资产成本

都按着约定的价值，合同，如果合同不公允，就按照公允价值

三，土地使用权的会计处理（固定，无形，存货）

注意持有目的

企业取得土地使用权，通常按照，价款及相关税费之和确认为无形资产

2，用于自行开发建造厂房等地上建筑时，（自用的不是用来对外出售的）

土地使用权（无形），土地上的厂房（固定资产）

（1）建造期间：需要对土地进行计提摊销时计入借在建工程。（厂房的建造成本）

（2）厂房已经达到可使用状态：对土地使用权的计提摊销计入：当期损益

房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物（计入开发产品这个科目里）（存货），计入成本。

2，企业外购房屋建筑物，一笔钱（包括，土地使用权，和建筑物）要在这两个分配，

上述土地使用权中能够合理分配的作为无形资产，不能够合理分配的作为固定资产。

4.企业改变土地使用权的用途，将其 用于赚取租金或资本增值时，应按照账面价值，转为投资性房地产。

知识点2 内部研究开发支出的确认和计量

一，研究与开发阶段的区分和计量

自行研究开发项目

1，研究阶段（收集资料，市场调查等）

特点，是否在未来形成成果具有很大的不确定性

税法特性强制性、无偿性、固定性。

特点：立法过程是制定法；法律性质是义务性             法规；法律地位平等，权利义务不对                等。

成本结转，对应结转，公允价值转化，公允价大于账面价计入“其他综合收益”，反之，“公允价值变动损益”

会计信息质量要求（8项）：可靠性（实际发生，如实反映）、相关性(公允价值计量）、可理解性（会计报表附注）、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性（不高度资产收益低估负债费用）、及时性

【6大会计要素】

资产：是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。

负债：是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

所有者权益：是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。

收入：是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

费用：是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

利润：是指企业在一定会计期间的经营成果。包括收入减去费用后的余额、直接记录当期利润的利得和损失。

【会计要素计量属性】

是指会计要素的数量特征或外在表现形式，反映了会计要素金额的确定基础，主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等。

免退税-不具有生产能力（外贸企业）

免抵退税-具有生产能力（生产企业）

零跨境、融视物、加理配

出口货物+视同出口货物+对外提供加工修理修配劳务+融资租赁货物+零税率的跨境应税行为

一般纳税人、小规模纳税人：

非自建，看方法，简易计税差额预缴差额报

                           一般计税差额预缴全额报

自建，无差额，全额预缴全额报

16、19其他权益工具投资（公允价值计量模式）后续公允价值变动计入其他综合收益，处置时将原计入其他综合收益中的利得和损失计入留存收益

29、甲委托乙销售 ，乙承担主要责任，甲为主要责任人应按总额法确认收入

64、出口退税不属于政府补助

理由：退税实质上是政府归还企业垫付的资金不符合无偿取得的特点

税收返回属于政府补助

72、取得控制权三要素

1、能力（现时权力）

2、能够主导该商品使用

3、能获取几乎全部的经济利益

企业所得税

经营所得和其他所得征收的所得税

@特点：1通常以净所得为征税对象2、经过计算得出的应纳税所得额为计税依据3、纳税人力实际负担人是一致的

@对法人所得税影响较大的因素：

1、纳税义务人

2税基：各国在确定税基上的差异主要表现在资产的折旧方法及损失处理上

3、税率：务国结构分为比例税率和累进税率（国际）

4、税收优惠：税收抵免、税收豁免、加速折旧

@个人独资企业、合伙企业（法人：企业所得税     自然人：个人所得税）不适用企业 所得税法，不缴纳企业所得税

@纳税人分为居民企业（境内）和非居民企业

@所得来源的确定

销售货物所得：交易活动发生地

提供劳务所得：劳务发生地

转让财产所得：不动产所在地、转让动产的企业所在地、权益性所得转让（被投资企业所在地）、股息红利（分配所在地）

@应纳税所得额

1、直接法：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

2、间接法：应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

@收入确认一般规定：完工百分比法

直接收款：不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得销售款凭证的当天。

托收承付和委托银行收款：发出货物并办妥手续的当天。

纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费，收费等收入，按照“其他现代服务“纳税

纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按”建筑服务“纳税，不配备操作人员的，按照”经营租赁“纳税

无论有不有价外补贴，都按收购价款加

34  B  为收到

第一章 总论

1、会计信息质量要求:

（1）可靠性：实际发生

（2）相关性：与财务报告使用者的经济决策需要相关——公允价值计量

（3）可理解性：便于使用和理解——报表附注，充分披露

（4）可比性：同一时期不同企业可比，采用一致的会计政策，不得随意变更；

                       不同企业相同会计期间可比                   ——相同或相似会计政策

（5）实质重于形式：（重点知识）融资租赁、编制合并报表、合并范围的确定

（ 6）重要性：（重点知识）判定；性质、金额，重要：单独，不重要：简化——成本效益原则

（7）谨慎性：（重点知识）不应高估资产或者收益，不应低估负债或者费用，比如“固定资产加速折旧法、对资产进行减直

（8）及时性：不能提前或者延后

利得或损失

销售额 剔除 代收转付的金额。 

会计法规：会计法律、会计行政法规、会计规章制度、会计职业道德

我国会计法规体系：法律、会计行政法规、会计部门规章、单位内部会计制度

变动成本

酌量性变动成本

混合成本

半变成本

阶梯式成本 step-cost

延期变动成本

非线性成本

无形资产减值准备累计摊销资产处置损益

√ √ C √ AD C

收入确认条件（客户取得相关商品或服务控制权时）1、合同已批准；2、合同明确了权利义务；3、合同有明确的支付条款；4、合同具有商业实质；5、对价很可能收回

√ √ 历史成本

其他费用不得超过可加计扣除研发费用的10%